Разъяснения ФАС России
«Изменение в договоре аренды государственного (муниципального) имущества арендатора: с физического лица на то же самое физическое лицо, но являющееся индивидуальным предпринимателем»
ФЕДЕРАЛЬНАЯ АНТИМОНОПОЛЬНАЯ СЛУЖБА
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ИЗМЕНЕНИЕ
В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
(МУНИЦИПАЛЬНОГО) ИМУЩЕСТВА АРЕНДАТОРА: С ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА НА ТО ЖЕ САМОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НО ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона о защите конкуренции антимонопольное законодательство Российской Федерации основывается в том числе на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Особенности порядка заключения договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении государственного и муниципального имущества, установлены статьей 17.1 Закона о защите конкуренции.
В соответствии со статьей 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
В результате заключения дополнительных соглашений, изменяющих предмет договора, размер арендной платы, целевое назначение объекта и другие существенные условия договора у сторон возникают новые правоотношения, которые должны соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения (согласно пункту 1 статьи 422 ГК РФ).
Таким образом, внесение изменений в договор аренды государственного имущества, изменяющих существенные условия договора, без проведения торгов является нарушением требований, предусмотренных статьей 17.1 Закона о защите конкуренции, поскольку указанные условия согласованы в момент заключения договора на торгах (пункт 8 статьи 448 ГК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым данного пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Учитывая изложенное, по мнению ФАС России, внесение изменений в договор аренды государственного (муниципального) имущества в части изменения арендатора: с физического лица на то же самое физическое лицо, но являющееся индивидуальным предпринимателем, не будет являться нарушением антимонопольного законодательства.
Физлицо получило статус ИП: как оформить дополнительное соглашение к договору аренды?
Здравствуйте! У нас был заключен договор аренды нежилого помещения с ФЗ , теперь он стал ИП. Делаем доп. соглашение на изменения преамбулы. В самом начале доп. соглашения указывать ФЗ или уже ИП? Заранее Спасибо!
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить 10 января 2019
Как оформить отношения по доставке груза: сравниваем договоры перевозки, оказания услуг, аренды транспорта и фрахтования 17 июля 2018
Арбитражная практика в сентябре 2017 года: вычет НДС при ошибке в книге покупок, неправильный период в СЗВ-М, взносы при аренде жилья для работника 26 октября 2017
Арбитражная практика за август 2017 года: взносы на премию к празднику, вычеты по НДС, расчет взносов «за себя» у ИП на УСН-15% 27 сентября 2017
Вопросы на форуме
Уплата налогов при продаже ИП на ЕНВД основных средств 21 июня 2016
Оформление договора аренды при регистрации арендодателя в качестве ИП 15 ноября 2015
Можно ли оформить инвалида 3 группы (без кисти руки) слесарем? 6 июля 2016
Как в 1С ЗУП 8.2 отразить новогодние денежные подарки работникам? 28 декабря 2015
Ответы чиновников
Налог на доходы физических лиц 25 ноября 2010
Узнайте, сколько денег на вашем едином налоговом счете
Добрый день.
Считаю, что логично указать ФЛ. А уже далее стороны согласовывают новые условия договора, последовавшие из того, что он приобрел статус ИП.
Александра Кривошеева, Добрый день! Спасибо! Я так и прописала в шапке доп. соглашения. А подписать должен тот же человек. Мне указать, что подписывает доп. соглашение ИП или ФЗ лицо?
Да принципиального значения не имеет; в любом случае допсоглашение будет иметь юридическую силу, потому что ФЛ и ИП — это всё равно одно и то же ФЛ.
Проверить себя или контрагента по «чёрным спискам» ФНС
Александра Кривошеева, Спасибо ВАм БОЛЬШОЕ!
г. Ивантеевка-2109 329 баллов
Здравствуйте.
+для Росреестра абсолютно все ИП — физические лица, статуса ИП в ЕГРП нигде и никак нет.
Ефимов Павел, Здравствуйте! Спасибо Вам за ответ!
Подать сообщение о выборе обособленного подразделения и сдать отчетность по налогу на прибыль
Вопрос
Физическое лицо (собственник) сдало ООО помещение по договору аренды сроком на пять лет с государственной регистрацией договора. Если физическое лицо зарегистрируется в качестве ИП, то необходимо ли перезаключать договор или вносить изменения?
рецензент службы Правового консалтинга
ГАРАНТ
Александр Иванов
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: указанный в вопросе договор аренды продолжает действовать на прежних условиях. Вносить в него изменения или «перезаключать» его не требуется.
Обоснование вывода
Договор является одним из оснований возникновения обязательств (п. 2 ст. 307 ГК РФ). Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 407 ГК РФ). Такого основания для прекращения обязательств, возникших из договора аренды, как регистрация физического лица, являющегося стороной договора, в качестве ИП, законодательство не предусматривает. Изменение договора по общему правилу допускается по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ). При определенных обстоятельствах допускается изменение договора по требованию одной из сторон (п. 2 ст. 450 ГК РФ) или в одностороннем порядке (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). В законодательстве отсутствуют нормы, согласно которым государственная регистрация одной из сторон договора (в том числе договора аренды) в качестве ИП требует внесения в договор изменений.
Гражданский кодекс РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как ИП (постановления КС РФ от 17.12.1996 № 20-П, Арбитражного суда Поволжского округа от 23.08.2016 № Ф06-11194/16). Регистрация физического лица в качестве ИП не влечет обособления части имущества этого лица, поскольку факт государственной регистрации в качестве ИП не приводит к возникновению нового субъекта с обособленным имуществом. Таким субъектом остается одно и то же физическое лицо. Указанная регистрация осуществляется исключительно в публичных интересах с целью подтверждения права физического лица на осуществление предпринимательской деятельности. Таким образом, факт приобретения физическим лицом – арендодателем статуса ИП после заключения договора аренды не приводит ни к замене стороны по договору, ни к прекращению или изменению прав и обязанностей, ранее возникших у арендодателя из договора аренды (см. также § 1 главы 24 ГК РФ). Соответствующий договор и после государственной регистрации арендодателя в качестве ИП продолжает действовать на прежних условиях. Разумеется, по соглашению сторон в него могут быть внесены изменения. Однако сами по себе приведенные в вопросе обстоятельства о такой необходимости не свидетельствуют.
О регистрации в качестве ИП арендодателю достаточно письменно уведомить арендатора, приложив к уведомлению документ, подтверждающий факт такой регистрации (форма № Р60009 (утв. приказом ФНС России от 12.09.2016 № ММВ‑7-14/481@)). В уведомлении целесообразно указать также реквизиты ИП (в частности, банковские). Вносить изменения в договор аренды в связи с изменением платежных реквизитов также не требуется.
Самозанятый меняет налоговый режим. Что делать заказчику?
Сотрудничать с самозанятыми выгодно и просто — перевел деньги, получил чек и на этом все, не надо перечислять НДФЛ и платить взносы. Но на практике есть свои риски и нюансы такого сотрудничества. Самозанятый-физлицо может стать ИП, может сменить налоговый режим, потерять право на НПД. Разберем, что делать заказчику в таких случаях.
Самозанятые — это граждане, которые платят налог на профессиональный доход (НПД). В основном это фрилансеры: кондитеры, фотографы, парикмахеры, бухгалтеры, водители, арендаторы, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства.
Самозанятыми могут быть как физические лица, так и ИП. Индивидуальные предприниматели могут сразу при регистрации встать на НПД, а также и перейти на него с других режимов. Также ИП вправе сменить НПД на другой режим налогообложения.
Бизнесу удобно и выгодно работать с самозанятыми исполнителями, так как не надо рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ, платить взносы, оплачивать им больничные и отпускные.
Основные риски для бизнеса в сотрудничестве с плательщиками НПД:
- налоговая может увидеть подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, начислит штраф и придется удержать НДФЛ, уплатить взносы с уже перечисленных сумм, пересдать отчетность;
- самозанятый снимется с учета и не предупредит или потеряет право на применение специального режима, следовательно, также штраф, налоги, взносы, так как получится, что оплата за работы или услуги прошла обычному физическому лицу.
Платформа Рокет Ворк для бизнеса — комплексное решение по работе с внештатниками: поиск исполнителей среди проверенных специалистов, электронный документооборот, автоматические расчеты и закрывающие документы.
Спецформулировки в договоре с самозанятым
Правильно составленный договор позволяет обезопасить бизнес от налоговых проверок и доначислений налогов, взносов и штрафов.
В первую очередь, в договоре должна быть отсылка на налоговый режим исполнителя. Например:
«Исполнитель, ФИО, является плательщиком налога на профессиональный доход. ИНН и дата постановки на учет.
Заказчик в свою очередь освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов согласно п. 8 ст. 2 № 422-ФЗ от 27.11.2018».
Также нужно прописать обязанность самозанятого выдавать чек в обозначенный срок. Помимо этого можно установить санкции за нарушение этого срока. Выданный чек выступает доказательством статуса самозанятого и факта уплаты в дальнейшем им налога. Например:
«После каждого получения оплаты за оказанные услуги Исполнитель обязан выдать Заказчику чек не позднее дня, следующего за днем получения денежных средств.
В случае невыдачи чека в указанный срок Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф размере 50% от суммы вознаграждения.»
На случай потери у самозанятого права на применение специального режима подстрахует заказчика следующая запись в договоре:
«Исполнитель в случае снятия его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход обязуется предупредить об этом Заказчика не позднее дня, следующего за днем снятия с учета, а также возместить все убытки, возникшие у Заказчика в связи с нарушением этого условия.»
Также лучше в договоре зафиксировать обязанность самозанятого уведомить заказчика в случае смены своего статуса с физлица на ИП или смены налогового режима в качестве ИП.
Что делать заказчику при смене самозанятым системы налогообложения?
Самозанятый-физлицо становится ИП на УСН / патенте
Если заключен договор с физлицом на НПД, но в какой-то момент исполнитель регистрируется в качестве ИП на упрощенке или патенте, что делать? Нужно ли перезаключать договор?
В данном случае, если условия договора не меняются, предмет договора, сроки, оплата остаются прежними, то перезаключать договор не нужно. Так ответили налоговики в письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.
Можно оформить дополнительное соглашение к договору, прописав смену статуса и налогового режима исполнителя, реквизиты расчетного счета для оплаты.
Аннулируется пункт договора по обязанности исполнителя предоставлять чек. Теперь расчеты будут производиться с расчетного счета заказчика на расчетный счет исполнителя. Заказчик будет самостоятельно отчитываться перед государственными органами, платить налоги и взносы со своего дохода.
Самозанятый-ИП меняет режим налогообложения на ОСНО
Если ИП меняет режим налогообложения на общий, то стоимость товаров или услуг будет включать НДС, поэтому необходимо перезаключить договор или подписать допсоглашение с указанием изменений в цене договора.
Самозанятый-физлицо теряет право на НПД
Если самозанятый-физлицо превысил лимит дохода в 2,4 млн руб. и потерял право применять НПД до конца года, можно перезаключить с ним договор ГПХ, как с физическим лицом, или подписать допсоглашение и продолжать сотрудничество, удерживая с дохода НДФЛ и уплачивая взносы.
Совет: проверяйте статус плательщика НПД перед каждой оплатой. Это можно сделать самостоятельно с помощью сервиса на сайте налоговой, но учтите, что информация может обновляться с задержкой. Удобнее вести расчеты с самозанятыми через специальные сервисы. Так, Рокет Ворк автоматически проверяет статус самозанятого перед каждой выплатой.
В Рокет Ворк можно работать с любыми типами исполнителей. Не только с самозанятыми, но и с ИП на любых режимах и обычными физлицами. ЭДО на blockchain-технологиях: все документы в личном кабинете — автоматическое формирование, дистанционное подписание, хранение.
Автоматизированная бухгалтерия — отчётность и закрывающие документы выгружаются в личный кабинет и на почту. Первый месяц бесплатно
Самозанятый стал ИП: как перезаключить договор?
Осуществление деятельности в качестве самозанятого лица выгодно для определенной категории бизнесменов, но в то же время существенно ограничивает развитие бизнеса.
Если доходы самозанятого лица превысят 2.4 млн. рублей в год, либо же у него возникнет потребность в привлечении наемных сотрудников – от режима специального режима «налог на профессиональный доход» придется отказаться. Чаще всего самозанятые регистрируют ИП, чтобы избежать начисления налога в размере 13% со стороны ФНС.
Как быть тем, кто работал с самозанятыми лицами по ранее заключенным договорам и нужно ли перезаключать договор, если самозанятый стал ИП?
Когда заключается договор с самозанятым исполнителем?
Действующие законодательство, регламентирующее деятельность плательщика налога на профессиональный доход, не содержит обязательного требования к заключению договоров с самозанятыми.
Однако с учетом требований законодательства к осуществлению деятельности ИП и юридическими лицами, все они заключают договор с самозанятым.
В договоре, помимо существенных условий, определенных в ГК РФ по каждой сделке, так же отдельно указывается:
- статус исполнителя (плательщик НПД);
- его обязанность по предоставлению чеков из приложения «Мой Налог» (или веб-версии сайта);
- ответственность за несвоевременное извещение контрагентов о прекращении статуса плательщика НПД.
ВАЖНО: Перечисленное – вовсе не обязательные условия договора, а сложившиеся в практике и деловом обороте принципы, позволяющие минимизировать риски для контрагента ИП или ООО, сотрудничающего с самозанятым лицом.
Кроме того, в ряде случаев (при использовании общей системы налогообложения) ИП может являться плательщиком НДС, что так же требует специального отражения в договоре.
Поэтому во всех случаях, когда самозанятый стал ИП – перезаключение договора настоятельно рекомендуется для поддержания актуальности всех условий.
Как перезаключить договор с самозанятым, ставшим ИП?
Стороны вправе по соглашению самостоятельно определить порядок перезаключения договора.
На практике это можно реализовать одним днем, если обе стороны договора готовы к взаимодействию:
- Подписать соглашение о досрочном расторжении договора с самозанятым, указав причину – снятие с учета в качестве плательщика НПД.
- Заключить следующим числом новый договор – но уже с ИП, прописав все необходимые условия сотрудничества.
Однако в ряде случаев в договоре могут быть установлены и иные условия или обязанности сторон.
Например: обязанность самозанятого, снявшегося с учета, уведомить контрагента в определенный срок о данном факте.
Перед грядущим перезаключением нужно внимательно изучать договор на предмет возможных условий о дополнительных действиях сторон при его перезаключении и расторжении. В сложных ситуациях желательно проконсультироваться с юристом.
Образец договора с ИП, отказавшимся от самозанятости
На платформе КУБ24 собрано множество самых разных вариантов договоров как с ИП, так и с самозанятыми лицами.
Вы можете выбрать наиболее подходящий к вашим условиям сотрудничества, самостоятельно или с помощью юриста внести нужные правки и заключить договор, сохранив его в нашем сервисе для дальнейшего использования в работе.
Подключайтесь к КУБ24 и упростите свою работу с самозанятыми лицами и ИП.
КУБ24 — ПОРЯДОК в ФИНАНСАХ
ФинДиректор – сервис по контролю и планированию
денег бизнеса. Помогает наводить порядок в финансах
и находить ТОЧКИ РОСТА
Попробовать бесплатно