Исправление ошибок 4 фонд

1. В бухучете исправили ошибку за прошлый период. В такой ситуации суммы корректировок отражаются в отчете 4-фонд за квартал, в котором исправлена ошибка. При этом не имеет значения, в текущим или прошлом году была допущена ошибка <1>.

Пример. В сентябре 2017 г. обнаружено следующее:

— в июне 2017 г. ошибочно не начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН на сумму материальной помощи, выданной работнику в связи с тяжелым материальным положением;

— в декабре 2016 г. излишне начислено пособие по временной нетрудоспособности.

В сентябре 2017 г. ошибки исправлены.

Суммы корректировок учитываются в отчете 4-фонд за период январь — сентябрь 2017 г.

Обратим внимание на то, что в персонифицированном учете исправление ошибок отражается иначе. Если в текущем году исправлена ошибка за истекший год и формы ПУ-3 за него уже сданы, то ранее поданные сведения корректируют. В ПУ-3 (тип формы – корректирующая) за соответствующий год (в данном примере – за 2016 год) правильные данные повторяют, а ошибочные заменяют правильными <2>. С корректирующей формой ПУ-3 представляется и пояснительная записка за соответствующий год. В ней указываются данные по всей организации, а суммы корректировки отражаются в строке 9. Эти же суммы будут указаны в строке 4 пояснительной записки к пачкам форм ПУ-3 за год, в котором эта ошибка была исправлена (в примере – за 2017 год) <3>.

2. Отчет 4-фонд отклонен из-за ошибки. В таком случае следует исправить ошибку и повторно подать отчет. Сделать это необходимо не позднее установленного срока представления отчета (не позднее 20-го числа после отчетного периода).

Скорректированный отчет будет иметь номер 2. Если исправлять ошибку и подавать отчет за один и тот же квартал пришлось несколько раз, отчеты нумеруются в порядке их представления <4>. При этом отчет за следующий отчетный квартал будет иметь номер 1.

Пример. Отчет 4-фонд за период январь — сентябрь 2017 г. с порядковым номером 1 был отклонен территориальным органом ФСЗН из-за ошибки в данных об уплаченных взносах. Организация исправила ошибку и до 20.10.2017 представила отчет за этот же период с номером 2.

Отчет за период январь — декабрь 2017 г. будет подаваться с номером 1.

3. Отчет сдан, ошибка в нем обнаружена после истечения срока подачи отчета. Если срок представления отчета истек, заменить его невозможно. При составлении отчета за следующий отчетный период отражаются сведения с учетом исправлений.

Отметим, что ошибочно отраженные в отчете данные в большинстве случаев приводят к тому, что задолженность на конец отчетного периода не соответствует данным бухгалтерского учета. Это может стать причиной неполной уплаты страховых взносов. Соответствие данных отчета 4-фонд и данных бухучета – одно из основных требований порядка заполнения отчета 4-фонд <5>.

Пример. Отчет за январь — сентябрь сдан 19 октября, а 23 октября организация обнаружила, что в представленных данных допущена ошибка: не отражено одно из назначенных в III квартале пособий по временной нетрудоспособности. По данным отчета 4-фонд задолженность организации ФСЗН оказалась больше, чем та, что отражена в бухучете. Во избежание штрафных санкций в установленный срок организации следует уплатить взносы без уменьшения их на сумму не отраженного в отчете пособия.

Данное пособие будет учтено при составлении отчета за период январь-декабрь.

Читайте также
Отчет 4-фонд: памятка бухгалтеру

Отчет формы 4-фонд обязаны представлять работодатели – плательщики обязательных страховых взносов в ФСЗН (часть первая п. 1 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2015 № 120).

Отчет формы 4-фонд представляется ежеквартально не позднее 20-го числа после отчетного периода.

Ситуация 1. В августе обнаружена ошибка по начислению страховых взносов в ФСЗН за май 2017 г.

Бухгалтер 10 июля 2017 г. представил отчет 4-фонд за II квартал 2017 г. В августе 2017 г. обнаружена ошибка: работнику – инвалиду II группы из начисленной ему зарплаты за май – 540 руб. обязательные страховые взносы в ФСЗН исчислены из размера 35 % (28 % + 6 % + 1 %) в сумме 189 руб., а следовало из размера 7 % (6 % + 1 %) в сумме 37,80 руб.

Важно! Представление уточненного отчета 4-фонд за отчетный период после истечения срока его представления не предусмотрено.

Если за отчетный период отчет 4-фонд сдан (например, 10 июля 2017 г.), но до наступления окончательного срока его представления (20-е число после отчетного периода) обнаружена ошибка за этот период, ее исправляют путем представления откорректированного отчета за этот же период.

Первый направленный в ФСЗН отчет имеет номер 1, при представлении скорректированных отчетов за этот же период – от 2 до 99 в порядке подготовки отчетов.

Так, уточненному отчету присваивается следующий порядковый номер и проставляется в гр. 4 титульного листа «Порядковый номер отчета за отчетный период» (п. 2 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.11.2016 № 144; далее – Указания по отчету 4-фонд).

Если же плательщик после представления отчета 4-фонд обнаружил ошибку в начислении обязательных страховых взносов в бюджет фонда за прошлый отчетный период (после 20-го числа отчетного периода), то суммы ее корректировки отражают в отчете 4-фонд за тот период, в котором эта ошибка исправлена.

В нашем случае ошибка в бухгалтерском учете будет скорректирована в августе 2017 г. и в отчете 4-фонд будет отражена за III квартал 2017 г.

Важно! Работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН на пенсионное страхование в размере 28 %. Наниматели должны удерживать из заработной платы работников – инвалидов I и II групп страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1 % и начислять на их заработную плату страховые взносы на социальное страхование в размере 6 % (ст. 4 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
При представлении отчета 4-фонд за III квартал (за январь – сентябрь 2017 г.) организация должна будет учесть ошибку за прошлый отчетный период и отразить ее следующим образом:

1) в стр. 02 разд. I в гр. 1 «с начала отчетного года» и гр. 2 «за отчетный квартал» указывать среднесписочную численность застрахованных работников, которым установлена инвалидность I или II группы;

2) в стр. 05 разд. II в гр. 1 «с начала отчетного года» и гр. 2 «за отчетный квартал» указать данные о выплатах инвалидам I и II групп (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам), суммы которых включены в стр. 04, поскольку работодатели удерживают у этих граждан взносы на пенсионное страхование (1 %) и уплачивают за них страховые взносы на социальное страхование (6 %);

3) в стр. 08 разд. III в гр. 4 «за август» (ошибка в бухгалтерском учете исправлена в данном месяце) начисленные страховые взносы уменьшатся, так как допущенная ошибка повлекла к излишне начисленным взносам на сумму 151,20 руб. (189 – 37,80).

Ситуация 2. Ошибку по начислению пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2016 г. исправили в сентябре 2017 г.

Аудиторской проверкой в сентябре 2017 г. обнаружена ошибка по начислению пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2016 г.

Организация при назначении пособия по больничному завысила средний заработок. Это привело к излишне начисленному и выплаченному пособию в размере 47,50 руб. и соответственно к недоплате страховых взносов в ФСЗН за 2016 г.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств ФСЗН.

Справочно: при установлении факта излишне выплаченных сумм государственных пособий и пособия по временной нетрудоспособности комиссия по назначению пособий письменно уведомляет об этом получателя и устанавливает срок, в течение которого указанные суммы пособий должны быть возвращены получателем.

При этом согласие получателя государственного пособия и пособия по временной нетрудоспособности может выражаться путем:

– единовременного возврата излишне выплаченной суммы в установленный комиссией срок;

– подачи письменного заявления о графике возврата и согласования его с комиссией (подп. 6.6 п. 6 Положения о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).

Поскольку за прошлый 2016 г. отчетность уже утверждена, то корректировочные записи проводим в текущем году на дату обнаружения ошибки (в нашем случае – сентябрь 2017 г., III квартал).

При представлении отчета 4-фонд за III квартал (за январь – сентябрь 2017 г.) организация должна будет учесть ошибку за прошлый отчетный период (за 2016 г.) и отразить следующим образом:

1) в стр. 16 разд. III в гр. 5 «сентябрь» отразить расходы, произведенные за счет средств бюджета ФСЗН, а также в гр. 1 – за период с начала отчетного года; в гр. 2 – за отчетный квартал;

2) расшифровка показателя стр. 16 производится в разд. IV отчета, поэтому данные гр. 1 стр. 16 должны быть равны данным по стр. 24 в гр. 3 разд. IV отчета (п. 16 Указаний по отчету 4-фонд).

Справочно: если в текущем году исправляется пособие по больничному за прошлый год, то подается ПУ-3 (тип формы – корректирующая). Правильные показатели в ней повторяются, а ошибочные заменяются. При этом формируется пояснительная записка к пачкам с формами ПУ-3 за соответствующий год.

Административная ответственность

Непредставление должностным или иным уполномоченным лицом в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством Республики Беларусь, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, влекут предупреждение или наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин (БВ) (ст. 23.16 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее – КоАП).

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в ФСЗН влекут наложение штрафа в размере от 7 до 30 БВ, а на юридическое лицо – в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов (ст. 11.54 КоАП).

Уважаемые читатели! В редакции журнала «Главный Бухгалтер» состоялся круглый стол с экспертами журнала и Свечниковой Евой Георгиевной – начальником отдела организации сбора платежей Мингоруправления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь. На встрече были обсуждены вопросы на тему «Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд». Бухгалтеров больше всего волновали вопросы:

– исправления ошибок в отчете 4-фонд;

– отражения в отчете сумм отпускных, приходящихся на разные кварталы |*|;

– подтверждения в отчете права ежеквартальной уплаты обязательных страховых взносов;

– отражения в отчетах 4-фонд и ПУ-3 выплат работникам после даты увольнения.

Предлагаем вашему вниманию ответы на поступившие вопросы.

* Информация об оплате дополнительных отпусков и налогообложении страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Бухгалтер организации обнаружил ошибку при расчете суммы обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) за январь – декабрь 2015 г.

Возможно ли подать уточненный отчет?

Если плательщик после представления отчета 4-фонд обнаружил ошибку в начислении обязательных страховых взносов в бюджет фонда за прошлый отчетный период, то суммы ее корректировки отражают в отчете 4-фонд за тот период, в котором эта ошибка исправлена.

Справочно: форма отчета 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» и указания по ее заполнению утверждены приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2015 № 120 (далее – приказ № 120).

Если за отчетный период отчет 4-фонд сдан, но до наступления окончательного срока его представления (20-е число после отчетного периода) обнаружена ошибка за этот период, ее исправляют путем представления откорректированного отчета за этот же период. Уточненному отчету присваивается порядковый номер 2 в гр. 4 сведений о плательщике.

Подача корректирующих отчетов после установленных дат законодательно не предусмотрена. В случае обнаружения ошибок на основании бухгалтерских документов соответствующие изменения должны быть внесены в отчет 4-фонд за январь – март 2016 г. по сроку сдачи 20 апреля 2016 г.

В случае исправления ошибки в начислении взносов корректировке подлежат:

– стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах»;

– стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Значения данных по указанным строкам увеличивают либо уменьшают в зависимости от характера допущенной ошибки (взносы не начислены (+) либо излишне начислены (–)).

Как подтвердить в отчете 4-фонд право ежеквартальной уплаты обязательных страховых взносов коммерческой организации?

Плательщикам обязательных страховых взносов |*| в бюджет фонда из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно предоставлено право уплаты обязательных страховых взносов не реже 1 раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

* Информация об ошибках при начислении обязательных страховых взносов доступна всем на портале GB.BY

Указанное право такая коммерческая организация подтверждает ежегодно, заполняя стр. 03 «Средняя численность работников» разд. I «Сведения о численности застрахованных работников» в отчете 4-фонд за январь – декабрь.

По стр. 03 отражают среднюю численность работников в целом по юридическому лицу, включая филиалы и представительства, которую определяют как сумму:

– списочной численности работников в среднем за год (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет);

– средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

– средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам (в т.ч. заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуг по предоставлению, найму работников) (п. 5 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом № 120).

Работнику организации начислены отпускные за период с 10 сентября по 9 октября 2015 г. в размере 3,5 млн. руб., в т.ч. за сентябрь – 1,5 млн. руб., за октябрь – 2,0 млн. руб. Указанная сумма отпускных перечислена работнику 8 сентября 2015 г. Уплату обязательных страховых взносов организация осуществляет ежеквартально.

В сентябре при начислении работнику отпускных удержаны отчисления в бюджет фонда со всей суммы отпускных в размере 0,035 млн. руб. (3,5 млн. руб. × 1 %). В этом же месяце со всей суммы отпускных начислены отчисления в ФСЗН в размере 1,19 млн. руб. (3,5 млн. руб. × 34 %).

Согласно разъяснениям ФСЗН в отчете 4-фонд за январь – сентябрь следовало отражать только сумму отпускных, приходящуюся на сентябрь, а сумму отпускных за октябрь – в отчете 4-фонд за январь – декабрь.
В результате возникает несоответствие отражаемой задолженности перед ФСЗН в бухгалтерском учете и в отчете 4-фонд.

Как правильно отразить сумму отпускных и начисленные на нее страховые взносы в отчете 4-фонд?

Начисление обязательных страховых взносов в бюджет фонда на суммы отпускных следует производить в месяцах согласно лицевым счетам работников, в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности.

Если отпускные начисляют в сентябре, то за сентябрь взносы начисляют с сумм отпускных текущего месяца (за дни отпуска, приходящиеся на сентябрь), за октябрь – с сумм отпускных будущего периода (за дни отпуска, приходящиеся за октябрь).

Следовательно, на заработную плату и часть отпуска за сентябрь должны были быть начислены, удержаны и перечислены (по установленному сроку уплаты в октябре) страховые взносы в бюджет фонда из суммы заработка работника и суммы отпускных, приходящихся на сентябрь, – 1,5 млн. руб., а за октябрь (отпуск за октябрь) (по установленному сроку ежеквартальной уплаты в январе) из суммы отпускных, приходящихся на октябрь, – 2,0 млн. руб.

При заполнении отчета 4-фонд надо указывать сумму отпускных и начисленные на нее взносы, приходящиеся на месяцы отчетного квартала. В приведенной ситуации сумма отпускных за сентябрь отражается в разд. II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд за III квартал (январь – сентябрь), а взносы, начисленные на данную сумму, – в разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» данного отчета.

Соответственно сумму отпускных и начисленные на нее страховые взносы, приходящиеся на часть отпуска в октябре, отражают в отчете 4-фонд за IV квартал (январь – декабрь).

Перечисленную в бюджет фонда сумму страховых взносов отражают в отчете по факту уплаты |*|.

* Информация об определении объекта обязательных страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Выплата сотруднику резидента Парка высоких технологий (далее – ПВТ) за январь 2016 г. составила 10 000 000 руб. Среднемесячная заработная плата рабочих и служащих за декабрь 2015 г. равна 7 424 092 руб., соответственно исчисленные обязательные страховые взносы составили 2 598 432 руб. (7 424 092 руб. × 35 %).

В каком размере в стр. 04 отчета 4-фонд следует отразить начисленную сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам: 10 000 000 руб. или 7 424 092 руб.?

По стр. 04 отчета 4-фонд работодателю необходимо указать выплаты, начисленные в пользу работника с учетом ограничения размера однократной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы, т.е. в сумме 7 424 092 руб.

Объясняется это следующим.

Работники резидентов ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

При этом обязательные страховые взносы не начисляют на часть дохода (выплат) работника – резидента ПВТ (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).

В отчете 4-фонд по стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отражают общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.

Работник организации уволен в июне 2015 г., а в июле 2015 г. ему произведена индексация зарплаты за июнь в сумме 75 000 руб.

Как отражают в формах 4-фонд и ПУ-3 выплаты работникам после даты увольнения?

Эти выплаты в формах 4-фонд и ПУ-3 не отражают.

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).

В связи с этим на выплаты, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, обязательные страховые взносы в бюджет фонда не начисляются и, следовательно, не отражаются в представляемой в органы ФСЗН отчетности (отчетах формы 4-фонд и ПУ-3 «Индивидуальные сведения»).

Исключение составляют доначисленные суммы заработной платы: их отражают в месяцах, за которые они должны быть начислены в период действия трудового договора.

В организации выплаты иностранному гражданину составили 10 000 000 руб., соответственно исчисленные обязательные страховые взносы равны 600 000 руб. (10 000 000 × 6 %).

В каком размере в отчете 4-фонд следует отразить начисленную сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан за 2015 г.?

По стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд отражают общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.

Следовательно, по стр. 04 указывают выплаты, начисленные в пользу иностранного гражданина за 2015 г., в сумме 10 000 000 руб.

По стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму начисленных обязательных страховых взносов.

Соответственно в случае начисления и уплаты страховых взносов в пользу работника в размере 6 % по этой строке необходимо указать исчисленные страховые взносы в размере 600 000 руб.

Включаются ли работающие в организации по договорам подряда в среднесписочную численность застрахованных работников в отчете 4-фонд?

Не включаются.

По стр. 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» разд. I «Сведения о численности застрахованных работников» отчета 4-фонд отражают среднесписочную численность, которую определяют в соответствии с п. 10 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Белстата от 29.07.2008 № 92 (далее – Указания № 92) |*|.

* Информация об определении средней численности работников доступна всем на портале GB.BY

В названном пункте установлено, какие категории работников исключают при расчете среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава. Таким образом, среднесписочную численность работников определяют на основе численности работников списочного состава.

Порядок определения списочной численности работников изложен в п. 3 Указаний № 92. Так, для целей государственных статистических наблюдений в списочную численность работников (списочный состав) организации включаются работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более.

Граждане, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, не включаются в списочную численность (п. 6 Указаний № 92) и, таким образом, не подлежат отражению в стр. 03 отчета 4-фонд.

Обращаем внимание, что по стр. 04 разд. II отчета 4-фонд отражают общую сумму выплат, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.

В январе 2016 г. сумма начисленных в пользу сотрудника организации выплат за полный отработанный месяц составила 2 000 000 руб., что меньше суммы законодательно установленной минимальной заработной платы (МЗП) (в январе 2016 г. сумма МЗП составила 2 300 000 руб.).

Как отразить в отчете 4-фонд сумму доначисленных до минимальной заработной платы обязательных страховых взносов?

Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

По стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму начисленных обязательных страховых взносов и сумму доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:

– в гр. 1 – за период с начала отчетного года;

– в гр. 2 – за отчетный квартал;

– в гр. 3–5 – за месяцы отчетного квартала.

Соответственно по стр. 08 отчета 4-фонд необходимо отразить сумму 805 000 руб.: сумма начисленных страховых взносов в размере 700 000 руб. (2 000 000 × 35 %) + сумма доначисленных страховых взносов в размере 105 000 руб. ((2 300 000 – 2 000 000) × 35 %).

По стр. 09 «из них доначисленные обязательные страховые взносы из размера минимальной заработной платы» разд. III отчета 4-фонд отражают сумму доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (в нашей ситуации –  105 000 руб.).

Следует отметить, что по стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отражают общую сумму выплат, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.

В приведенной ситуации это сумма начисленных в пользу работника выплат в размере 2 000 000 руб.

В январе 2016 г. в организации проведена проверка правильности начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда. В результате проверки были доначислены страховые взносы до суммы взносов, подлежащих уплате в соответствии с законодательными актами, а также пени.

Как правильно отразить указанные доначисления в отчете 4-фонд?

По стр. 10 «Доначисленные (излишне начисленные) платежи по актам проверок» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок.

Справочно: такими платежами являются:

– обязательные страховые взносы |*|;

– доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования;

– расходы, не принятые к зачету;

– другие платежи, предусмотренные законодательством.

* Информация об определении объекта обязательных страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Сумму доначисленной по акту проверки плательщика пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов необходимо отразить по стр. 12 «Начисленные пени» разд. III отчета 4-фонд.

Перечисленные в бюджет фонда суммы платежей по акту проверки отражают в отчете 4-фонд по факту уплаты по стр. 17 «Перечисленные плательщиком платежи в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» разд. III.

Вместе с эти материалом часто ищут:

Индивидуальные предприниматели и организации сдают ежеквартальный расчёт 4-ФСС, который свидетельствует об уплате взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Сдавать отчёт должны не только ИП и ООО, но и физические лица, если нанимают персонал. Если в компании работают более 25 человек, то документ подаётся в электронном формате.

Расчёт отправляется в фонд социального страхования, однако, его могут вернуть с указанием кода ошибки. Один из самых распространённых кодов — 508. В этой статье мы объясним, что это за ошибка, почему она возникает и как её исправить.

Что делать, если прислали отрицательный протокол проверки

Отрицательный протокол — это документ, который присылает ФСС и в котором указаны ошибки, обнаруженные во время проверки расчёта. Проблема заключается в том, что если ФСС присылает отрицательный протокол, расчёт считается несданным.

Если организация не успеет исправить ошибки, а ФСС проверить документ до отчётной даты, то на должностных лиц компании будут наложены штрафы. По этой причине рекомендуется подавать расчёт заблаговременно, так у организации будет время на то, чтобы исправить ошибки, если они будут обнаружены, а у ФСС проверить вновь поданный файл.

Дата положительной проверки документа будет считаться датой его подачи. Поэтому, если индивидуальный предприниматель, физическое лицо или организация получают отрицательный протокол проверки, они должны максимально быстро исправить недочёты и вновь подать документ.

Ошибка 508 — что это такое и как исправить

Ошибка 508 — одна из самых распространённых. Её указывают в отрицательном протоколе, о котором мы говорили выше. Не все знают, что этот код указывает не одну конкретную ошибку, а группу возможных ошибок.

Согласно описанию ошибок приёма на портале ФСС РФ, код 508 свидетельствует об ошибках логического контроля. Там же указано решение — нужно исправить ошибочные параметры расчёта, указанные в протоколе проверки. Исходя из этого объяснения, становится ясно, что узнать эти параметры можно из отрицательного протокола.

Файл протокола содержит детализацию, где указаны номера строк, в которых допущены ошибки. Ниже мы перечислим самые распространённые из них.

1. Избыточное заполнение. Некоторые строки расчёта должны оставаться пустыми, и если они были заполнены, в детализации к протоколу проверки будут указаны эти самые строки.

   Чтобы исправить эту ошибку, достаточно просто удалить лишние данные.

2. Незаконченное заполнение. Такая ошибка возникает, когда конкретные данные не заполнены, а косвенно относящиеся к ним — внесены. Другими словами — взаимосвязанные значения в документе не сходятся.

   Решение проблемы — проставление всех пропущенных значений.

3. Неверные расчёты. Если расчёт был проведён с ошибками, в отрицательном протоколе обязательно это укажут и попросят исправить. Это может быть несоответствие между суммой выплат сотрудникам и размером взносов.

   Чтобы решить проблему, нужно заново провести расчёты и ввести корректные значения.

Как видно из примеров, ошибка 508 возникает, когда в документ указываются неверные данные. Решение проблем этой группы — исправление ошибок в соответствии с указаниями в файле протокола.

Какие ещё наиболее частые ошибки встречаются в протоколе

Число 508 не означает, что с расчётом 4-ФСС могут произойти минимум 508 различных проблем, на самом кодов ошибок применительно к этой форме расчёта гораздо меньше. Одни из них встречаются чаще, другие реже. Коротко расскажем о том, какие ошибки встречаются чаще других.

Ошибка 503 говорит о том, что XML-файл расчёта не прошёл форматный контроль. Портал ФСС рекомендует в этом случае проверить файл по XSD схеме. В нашем случае это следующая схема → «XSD-схема расчёта 4-ФСС»

Ошибка 598 свидетельствует об ошибке в указанном ИНН. Если ИНН страхователя, указанный в расчёте, не соответствует тому, что сохранён в базе данных ФСС, появится эта ошибка. Чтобы исправить её, нужно проверить актуальность данных и верно заполнить эту строку.

Таблица значения других кодов ошибок

ЕФС-1 — это новый отчет, который с 2023 года нужно будет сдавать в Социальный фонд России (далее — СФР). Это ведомство образовалось в результате объединения ПФР и ФСС. Подробнее о других изменениях, которые ждут бизнес после слияния фондов, читайте в статье «Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР».

Бумажная форма и порядок заполнения ЕФС-1 приведены в проекте постановления Правления ПФР ID 01/02/09-22/00131496, электронный формат — в проекте ID 01/02/10-22/00132215.

ЕФС-1 состоит из титульного листа со сведениями о страхователе и двух разделов:

• сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
• сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Как ясно из названий разделов, ЕФС-1 заменит собой четыре формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Последний раз их нужно будет сдать за периоды 2022 года.

Ничего сверхнового в ЕФС-1 не появится. Структура ее разделов очень похожа на ранее действующие формы. В таблице мы показали, как соотносятся старые формы и разделы ЕФС-1.

Подробно порядок заполнения каждой части формы мы разбираем в отдельных статьях. Найти их можно в разделе «Единая форма сведений», он будет пополняться.

Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

• Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
  • при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
  • при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Более наглядно сроки сдачи разделов и подразделов приведены на схеме. Тут же можно увидеть, когда и какой раздел ЕФС-1 нужно будет подать впервые.

Подразделы 1.2 и 2 (аналоги СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1) впервые нужно будет направить в СФР уже в 2024 году — до 25 января. Но в некоторых случаях действуют специальные сроки. Например, если застрахованный подаст заявление о срочной пенсионной выплате, СЗВ-СТАЖ нужно будет подать в течение трех рабочих дней после этого. Все такие ситуации перечислены в п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Сведения, которые должны быть поданы до 25 числа месяца, не обязательно направлять единовременно. В Экстерне их можно сдать в разные дни и поручить заполнение разным людям.

Например, до 25 апреля 2023 года организация должна подать подраздел 1.1 (СЗВ-ТД) за март, подраздел 3 (ДСВ-3) и раздел 2 (4-ФСС) за первый квартал.

Бухгалтер может заполнить и сдать ДСВ-3 20 апреля, 4-ФСС — 21 апреля, а кадровик берет на себя работу с СЗВ-ТД и отправляет свой подраздел 24 апреля.

Порядок представления для ЕФС-1 сохраняется тот же. Подать ее в электронном виде должны работодатели, у которых численность застрахованных лиц, включая исполнителей на ГПД, превышает 10 человек. Остальные имеют право сами решать, как отчитываться: по ТКС или на бумаге.

В Экстерне ЕФС-1 будет доступна к январю 2023 года.

Представлять новую форму нужно в территориальные органы объединенного СФР.

За периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи:

• СЗВ-М за декабрь — до 16 января;
• СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям — до 16 января;
• ДСВ-3 за 4 квартал 2022 года — до 20 января;
• 4-ФСС за 2022 год — до 20 или 25 января;
• СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год — до 1 марта.

Это касается и корректировочных отчетов. К примеру, если в 2023 году понадобилось уточнить 4-ФСС за 9 месяцев 2022 года, следует направить отчет по форме, утвержденной приказом ФСС от 14.03.2022 № 80.

Сдавать ЕФС-1 в социальный фонд России — обязанность работодателя. В порядке заполнения формы и законодательстве о страховании не указаны конкретные сотрудники, которые должны отчитываться за компанию.

Исходя из состава формы, ее заполнение логично доверить:

• бухгалтерии — в части подразделов 1.3 (СИоЗП) и 3 (ДСВ-3), раздела 2 (4-ФСС);
• кадровому отделу — в части раздела 1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).

Возможность для этого есть. Как мы уже говорили, заполнение отчета можно поручить разным людям, а его части можно направлять в СФР в разные даты в пределах установленного срока.

Ответственность страхователей за нарушение порядка представления отчетов по индивидуальному персонифицированному учету прописана в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ:

• непредставление в срок или представление неполных или недостоверных сведений — 500 рублей по каждому застрахованному лицу (кроме сведений о трудовой деятельности);
• несоблюдение порядка сдачи в виде электронных документов — 1000 рублей.

За нарушения в разделе 2 штрафы те же, что были для 4-ФСС. Непредставление сведений в срок влечет штраф в размере 5 % от начисленной за последние три месяцы отчетного периода суммы, но не более 30 % и не менее 1000 рублей (ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С 1 января 2023 года в закон № 27-ФЗ внесли изменения в части применения финансовых санкций (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Страхователь сможет их избежать, если:

• подаст уточненку в течение пяти рабочих дней после получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий;
• исправит ошибку до того, как ее обнаружат органы фонда.

Еще одно послабление — 50% скидка по административному штрафу в течение 10 дней после получения требования. Напомним, что при нарушении сроков представления либо подаче ЕФС-1 с ошибками фонд направит страхователю требование об уплате штрафа в течение 20 дней.