Налоговая ошибочно выдала ИП два патента по одному виду деятельности: как отказаться от одного из патентов?
Здравствуйте!
Мне ошибочно выдали два патента (есть и моя вина и ФНС) сроком на 1 год в период (01.01.2021 — 31.12.2021): первый раз я подал заявление на получение патента (розничная торговля до 50 м2) 23 декабря — в этот же день изменился статус заявления — текущий статус «Ошибка в сведениях документа 23 декабря» — я подождал несколько дней, пытался безрезультатно дозвониться в налоговую инспекцию, писал Обращение от налогоплательщика ИП в налоговый орган (Отправлено 23 декабря), звонил на «горячую линию ФНС» (оператор ответил, что «скорее всего придётся подать повторное заявление»), не смог получить чёткий ответ что с этим заявлением делать и выдадут мне в итоге патент или нет. 25 декабря (моя ошибка) решил подать повторное заявление (изменив букву корпуса здания по месту ведения деятельности с Д на Б, подумал, что именно в этом кроется «ошибка» статуса первого заявления) — текущий статус «Документ принят налоговым органом 25 декабря» — т.е. заявление прошло без нареканий. 31 декабря в своём личном кабинете на сайте nalog.ru я увидел, что мне выдали два патента!
Подскажите пожалуйста, как мне теперь поступить в этой ситуации? Получается, на мне сейчас «висит» два патента по одному и тому же виду и месту ведения деятельности (один розничный магазин). Есть вариант отказаться от одного из ошибочно выданного патента?
Здравствуйте!
Цитата (Максим_33):Здравствуйте!
Мне ошибочно выдали два патента (есть и моя вина и ФНС) сроком на 1 год в период (01.01.2021 — 31.12.2021): первый раз я подал заявление на получение патента (розничная торговля до 50 м2) 23 декабря — в этот же день изменился статус заявления — текущий статус «Ошибка в сведениях документа 23 декабря» — я подождал несколько дней, пытался безрезультатно дозвониться в налоговую инспекцию, писал Обращение от налогоплательщика ИП в налоговый орган (Отправлено 23 декабря), звонил на «горячую линию ФНС» (оператор ответил, что «скорее всего придётся подать повторное заявление»), не смог получить чёткий ответ что с этим заявлением делать и выдадут мне в итоге патент или нет. 25 декабря (моя ошибка) решил подать повторное заявление (изменив букву корпуса здания по месту ведения деятельности с Д на Б, подумал, что именно в этом кроется «ошибка» статуса первого заявления) — текущий статус «Документ принят налоговым органом 25 декабря» — т.е. заявление прошло без нареканий. 31 декабря в своём личном кабинете на сайте nalog.ru я увидел, что мне выдали два патента!
Подскажите пожалуйста, как мне теперь поступить в этой ситуации? Получается, на мне сейчас «висит» два патента по одному и тому же виду и месту ведения деятельности (один розничный магазин). Есть вариант отказаться от одного из ошибочно выданного патента?
Ваш случай не единичный.
Воспользуйтесь советом коллеги из обсуждения
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=657213
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН
Гражданка Шилова, спасибо за ссылку!
Моя ситуация осложняется тем, что я уже не успею отправить физическое письмо в ФНС до начала действия патента, если только в электронном виде зарегистрировать обращение в личном кабинете на сайте nalog.ru (я уже зарегистрировал там обращение с просьбой прояснить ситуацию и что с этим делать). И ссылаться на техническую ошибку тоже не могу (в заявлениях адрес ведения деятельности немного отличается — т.е. по факту это разные заявления).
Обновление от 01.01.2021:
Отправил сегодня через круглосуточно (да, они работают и 31 декабря и 1 января — сам в шоке и не ожидал, что такое может быть) работающее отделение почты письмо с описью и штампом с датой отправления: заявление с просьбой аннулировать заявление на получение патента и, соответственно, от выданного по этому заявлению патента. Приложил к заявлению об отказе копию заявления на получение патента и копию квитанции о приёме заявления на выдачу патента. Срок действия ошибочного «патента» с 02.01.2021, т.е. заявление с отказом отправлено до начала действия патента. Изучив этот вопрос подробнее, теперь есть шанс, что ошибочный патент могут на законных основаниях отменить, т.к. его срок действия ещё не наступил. Записался на личный визит в налоговую 12.01.21, буду обсуждать эти вопросы с инспектором, по результату обновлю здесь информацию.
Бывает и так: перешли на ПСН, посчитали и подумали, а зачем вообще его взяли, и можно ли как-то отказаться от этого патента? Например, рассчитывали на одни показатели, а выручки практически нет, и лучше бы вообще на упрощенке работали…
К сожалению, ПСН – как налоговые кандалы. Если взяли патент, то самим отказаться от него уже практически невозможно… так что нужно быть с патентом осторожней.
Маневр можно сделать на стадии «с подачи заявления до получения патента». После того, как патент уже начал действовать, возможны только «утрата права» или «прекращение деятельности». Из этого скудного набора нужно и выбирать решения, подходящие для прерывания действия ПСН.
Первый случай — «легкий».
Заявление подали, но передумали брать патент до момента начала осуществления деятельности
Датой постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Пока этот момент не наступил, вы еще свободны от ПСН.
ИП, подавший заявление на применение патентной системы, до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, может принять решение о неприменении данной системы налогообложения, сообщив об этом налоговому органу (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-12/8152).
Даты получения патента и начала его действия могут не совпадать, а для отказа критична именно дата начала действия патента. Хотя нужно заметить, что ранее ФНС высказывала позицию о том, что отказ возможен только до наступления срока выдачи патента, а потом уже все, «добро пожаловать» на эту систему (Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187).
Никаких установленных форм заявлений на этот случай нет, так что нужно писать самим в свободной от предрассудков форме.
Передумали, но патент уже начал действовать
После начала действия патента, т.е. регистрации ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, добровольно отказаться от патента нельзя. Взяли патент – нужно его оплатить, без права побега.
Но есть два предусмотренных Налоговым кодексом случая, когда действие патентной системы прекращается:
- если ИП утратил право применения ПСН;
- если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой был взят патент.
Первый случай принудительный – нарушение разрешенных условий применения ПСН, как способ избавиться от ненужного патента – уж очень экстремален и трудно реализуем. Ведь чтобы «слететь» с ПСН нужно, например, превысить среднюю численность в 15 человек или выручку в 60 миллионов. При рознице – метраж в 150 кв. м., или начать под этим видом деятельности торговать подакцизными товарами…
Второй случай – прекращение вида деятельности, на который был получен патент. Добровольным его как-то не назовешь, скорее из разряда «так сложилась жизнь моя…».
Ведь если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
При этом величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).
В течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности об этом нужно подать заявление в налоговую (п. 8 статьи 346.45 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Прекращение вида предпринимательской деятельности – это не универсальный способ избавления от патента. Но если получен патент, и не превышены разрешенные условия его применения, то сейчас это единственный способ прервать действие уже полученного патента, который, кроме того, приводит к пересчету его стоимости.
Четкой формулировки, что такое «прекращение вида предпринимательской деятельности», нет. Этот термин имеет общий смысл, и в практических целях нужно исходить из контекста, т.е. действовать исходя из обстоятельств в каждом конкретном случае.
Например, взяли патент на один торговый объект, но деятельность по нему прекратили, расторгли договор аренды. Тогда этого объекта «физически» нет, и нужно представить заявление о прекращении предпринимательской деятельности по этому объекту с указанием номера патента.
Другая ситуация: в патенте указаны две точки, а впоследствии одну закрыли. В этом случае прекращения предпринимательской деятельности нет, а речь идет об уменьшении показателей. Увы, пересчет патента при уменьшении количества объектов в рамках ПСН не предусмотрен (Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884).
Выводы
- От взятого патента практически невозможно отказаться. Так что, если не уверены, берите патент на маленький срок, например, месяц или квартал. При необходимости можно потом дооформить и новые. Но есть минус – придется все время быть в тонусе, отслеживать сроки, платежи и т.д. по всем взятым патентам, что увеличивает риск ошибок.
- Если берете один патент сразу по нескольким объектам, то учтите, что если один из них закроете, то пересчет в сторону уменьшения не сделаете. Если есть неопределенность, берите отдельные патенты, чтобы потом иметь возможность их «отстегнуть» и не переплачивать.
Бухгалтерским фирмам рекомендую подключаться к Мультибухгалтеру. Для контроля сроков и обязанностей по фирмам клиентов и распределения их по сотрудникам. График основных событий формируется автоматически по всем организациям, а дополнить его можно через создание индивидуальных событий.
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»
Правовое обоснование.
… налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
1) если он утратил право на применение ПСН;
2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.
Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. К ним относятся:
- превышение установленного размера доходов от реализации;
- превышение средней численности наемных работников;
- реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ;
- осуществление деятельности, указанной в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которой ПСН не применяется.
В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Следовательно, налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:
- если он утратил право на применение ПСН;
- если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента гл. 26.5 НК РФ не предусмотрены (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@).
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата его перехода на иной режим налогообложения либо дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась ПСН, величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591)).
В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН? (Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2022) {КонсультантПлюс}
Дата публикации: 15.02.2016 12:30 (архив)
Индивидуальный предприниматель получил два патента для осуществления розничной торговли на различных объектах торговли. Однако ситуация сложилась так, что второй патент оказался «невостребованным» — торговля на соответствующих объектах не велась. Может ли индивидуальный предприниматель сдать этот патент обратно в налоговую инспекцию и получить уплаченные за него деньги? Нет, не может.
В НК РФ приведен закрытый перечень случаев, когда индивидуальный предприниматель считается «досрочно» утратившим право на применение патентной системы налогообложения. Это происходит в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
- если в течение налогового периода (календарного года) средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, превысила 15 человек;
- если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ сроки.
В первых двух случаях, предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Если индивидуальный предприниматель не вносит оплату в установленные сроки, то он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (календарного года), на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Никаких иных случаев прекращения применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента главой 26.5 НК РФ не предусмотрены.
Алгоритм аннулирования патента
Число патентных споров с каждым годом увеличивается. Конкуренты стремятся аннулировать патенты друг друга, потому что они препятствуют развитию бизнеса. Принимая решение о начале такой процедуры, следует знать, как грамотно ее провести с юридической точки зрения.
Защита патентных прав
Содержание
Во-первых, необходимо установить срок действия патента
Во-вторых, собрать полную информацию о спорном патенте
В-третьих, определяется подведомственность патентного спора
В-четвертых, создать процессуальный документ
Во-первых, необходимо установить срок действия патента
Законодательство по интеллектуальной собственности не дает патентообладателям возможности бессрочного использования. Для понимания, патент на изобретение ограничен 20 годами, патент на полезную модель – 10. Члены судебной коллегии потребуют от истца доказательств личной заинтересованности, если положенный срок закончился. Иными словами, необходимо будет объяснить, как/почему оспариваемое техническое решение мешает жизнедеятельности предприятия. Соответственно, если патент еще не истек или же его прекратили преждевременно (к примеру, владелец своевременно не оплатил продление), то в ходе судебного разбирательства доказательственная база не потребуется. Все сведения о патентах находятся в открытом доступе: на сайте Федеральной службы по интеллектуальной собственности (Роспатент) о российских, на сайте Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС) – о международных.
Во-вторых, собрать полную информацию о спорном патенте
Каждый гражданин, независимо от того является ли он юридическим или физическим лицом, имеет право на получение через Роспатент копий документов, которые подавались вместе с заявкой на оформление интересующего его патента. Изучив эту документацию, с большой вероятностью в ней выявятся ошибки. Кроме того, во всяческих общедоступных источниках также можно найти материалы о других патентах, достаточно близких и аналогичных к оспариваемому. Это даст понимание о том, нет ли отсутствия новизны, изобретательского уровня и оригинальности — 3-х обязательных для регистрации технического решения условий. В зависимости от полученных материалов устанавливается основание, с которым истец обратиться в суд.
В-третьих, определяется подведомственность патентного спора
Если упомянутое выше основание является одним из пунктов перечня из статьи 1398 ГК РФ, то дело будет рассматриваться в Палате по патентным спорам. Второй вариант, Суд по интеллектуальным правам, займется спорной ситуацией только если неверно указано имя автора или владельца технической разработки. Безусловно соблюдение таких требований обязательно, так как в противном случае к рассмотрению заявления специалисты государственных органов даже не приступят.
В-четвертых, создать процессуальный документ
Опять же существует разница. В Палату по патентным спорам истец подает «Возражение против выдачи патента», в Суд по интеллектуальным правам – «Исковое заявление». К обоим документам предъявляются определенные требования по заполнению и оформлению. Если будет допущена неточность, то судебный орган возвратит их истцу. На повторную подачу с исправленными недочетами дается время, которое зависит от нюансов конкретной ситуации. Может быть такое, что к материалам дополнительно будут «проситься» ссылки на различные энциклопедии, словари или же справочники, а когда цитируются иностранные источники, следует заверить перевод у нотариуса.
***
После соблюдения данного алгоритма, начинается непосредственное рассмотрение спора. В Палате по патентным спорам могут предложить пока еще патентообладателю внести изменения в документацию на патент, и если он это сделает, то аннулирование патента на изобретение или полезную модель произойдет частично, то есть выдается другой.
Оппоненты получают решение ППС об отмене патента на изобретение или полезную модель в течении 2-х месяцев после окончания заседания, а решение Суда по интеллектуальным правам получает юридическую силу сразу же.
* По материалам издания «VC.RU»
Когда ИП завершает работу по патенту досрочно или совсем закрывает бизнес, налог пересчитывается с учётом неиспользованных дней. По итогам сверки с ФНС может получится переплата. Её реально вернуть. Или можно зачесть в счёт платежей по другим налогам. Как это сделать — читайте ниже.
Прекращаете деятельность только по патенту
Предприниматели получают патент на конкретный вид деятельности. Например, на разработку программ, розничную торговлю или услуги общественного питания. Предположим, у вас хорошо продаются детские игрушки на островке в торговом центре, но совсем не идёт дело с фаст-фудом на перекрёстке. Есть смысл прекратить действие патента по общепиту, а торговлю оставить.
- Подайте заявление по форме № 26.5-4 в ту же налоговую, где получали патент. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней после того, как закрыли точку.
- Инспектор снимет вас с учёта по патенту и сделает перерасчёт по фактически отработанному времени. Для этого понадобится до 5 рабочих дней.
- Закажите сверку с налоговой, чтобы узнать, сколько переплатили.
- Напишите заявление на возврат или зачтите переплату в счёт платежей по другим налогам. Подать заявление можно на бумаге или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Влад зарабатывает тем, что пишет код на Питоне. На карантине он решил попробовать себя в роли видеомонтажёра и c 1 июля взял ещё один патент — на услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий. В Москве такой патент на 6 месяцев стоит 29 862 ₽. К концу августа стало понятно, что надежды не оправдались. Влад написал заявление о прекращении деятельности по видеомонтажу с 31 августа и вернул 19 800 ₽.
Стоимость его патента после пересчёта: 29 862 ₽ / 184 дня × 62 фактически отработанных дня = 10 062 ₽.
!
Если прекратили деятельность по патенту, получить новый по этому же виду деятельности сможете не раньше, чем с 1 января следующего календарного года — п. 8, ст. 346.45 Налогового кодекса.
Оплата патента для ИП
Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Полностью сворачиваете бизнес и закрываете ИП
Когда совсем закрываетесь, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. В этом случае срок патента завершается автоматически. Дата его кончания совпадает с датой закрытия ИП.
- Через сайт налоговой или МФЦ подайте заявление по форме Р26001 — о прекращении деятельности в качестве ИП.
- В течение 5 дней налоговая пересчитает стоимость патента.
- Отнесите заявление на возврат в ту же инспекцию, которая выдала патент. Деньги вернут в течение месяца. Заявление принимают на бумаге при личном обращении.
В начале 2020 года Андрей открыл в Екатеринбурге маленькое индийское кафе. Рассчитывал, что люди оценят карри и сырные лепёшки с чесноком. Поэтому взял патент на весь год и сразу оплатил 67 239 ₽. Но кризис сорвал все планы, и 1 мая ИП пришлось закрыть.
Общепит относится к наиболее пострадавшим отраслям — это значит, что плату за период с 1 апреля по 30 июня не возьмут.
В итоге стоимость патента составила: 67 239 ₽ / 366 дней × 91 фактически отработанный день = 16 718 ₽. Андрей переплатил 50 521 ₽ (67 239 — 16 718), но смог вернуть эти деньги по заявлению.
Как закрыть ИП: пошаговая инструкция
Статья актуальна на
31.01.2022
ФНС выпустила новое письмо с разъяснениями по патенту. Налоговики рассказали, можно ли отказаться от патента, и что делать, если субъект РФ изменил потенциально возможный доход или перечень допустимых видов деятельности.
Материал подготовлен на основе письма ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@.
Что делать, если изменился потенциально возможный годовой доход
Размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по видам деятельности утверждают субъекты РФ в своих законах. Он применяется в течение всего следующего календарного года, если субъект не изменит его (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).
Чтобы начать работать на патенте, ИП должен подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до этого. В течение пяти дней после получения заявления налоговая выдаст патент. Его стоимость будет рассчитана по ПВГД, установленному на дату начала действия патента. Рассмотрим особые случаи.
ПВГД изменился после подачи заявления, но до начала действия патента
Если закон с новым потенциальным доходом будет принят после подачи заявления, стоимость патента пересчитают и выдадут новый.
Пример. ИП подал заявление на патент 10 декабря 2021 года и 15 декабря 2021 года получил его. Он планирует работать на патенте с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Субъект РФ принял закон с новым размером ПВГД 20 декабря 2021 года. Налоговая пересчитает стоимость патента и выдаст предпринимателю новый.
На дату подачи заявления новый ПВГД утвержден, но не вступил в силу
Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после официального опубликования. Налоговая будет считать стоимость патента по закону субъекта, который принят, но не вступил в силу.
Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. Он подал заявление 10 декабря 2021 года. Закон с новыми размерами потенциального дохода на 2022 год был принят еще 15 ноября, но не вступил в силу на дату подачи заявления. Налоговая все равно рассчитала стоимость патента по закону, который будет действовать на момент начала периода патента.
В налоговом периоде ПВГД уменьшен законом субъекта, имеющим обратную силу
Налоговый период по патенту — календарный год или период действия патента, если он выдан на срок менее года. Однако в 2021 году действовало особое положение — у годовых патентов налоговым периодом признавался календарный месяц.
Если закон субъекта улучшает положение налогоплательщиков, он может иметь обратную силу — это должно быть прописано в законе (п. 4 ст. 5 НК РФ). В таком случае новый сниженный ПВГД будет действовать и для патентов, выданных до вступления в силу закона. Налоговая обязана пересчитать стоимость в меньшую сторону и выдать новый патент.
Пример. ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. В августе 2022 года субъект РФ уменьшил размер ПВГД. В законе прописано, что он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. В этой ситуации налоговая обязана пересчитать сумму налога по патенту по новому потенциальному доходу.
В налоговом периоде ПВГД увеличен законом субъекта РФ
Если закон ухудшает положение налогоплательщика, например увеличивает сумму налога, он не может иметь обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ). Однако если субъект РФ прописал в законе с увеличенным ПВГД, что он действует с начала года, налоговая будет обязана его применить и пересчитать патенты.
Налогоплательщикам придется дождаться, пока такой закон признают несоответствующим Кодексу через суд (п. 3 ст. 6 НК РФ). Субъект РФ сможет самостоятельно его отменить либо внести изменения до того, как начнется судебное разбирательство.
В общем случае увеличение ПВГД в середине налогового периода не должно влиять на сумму налога по ранее полученным патентам.
Может ли ИП отказаться от полученного патента
Налоговая ставит предпринимателей на учет как плательщиков ПСН только с даты начала действия патента. Поэтому ИП имеет право отказаться от патента, если период его действия еще не наступил. Об этом нужно в произвольной форме сообщить в налоговую.
Если патент уже начался, перестать его применять можно только нарушив условия работы на ПСН. Добровольно это сделать не получится.
Что делать, если изменился перечень видов деятельности для патента
Перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патент, утверждают субъекты РФ в своих законах. Они могут вводить дополнительные к п.2 ст. 346.43 НК РФ виды деятельности, дифференцировать их или устанавливать дополнительные ограничения. НК РФ не запрещает им и исключать некоторые виды деятельности из перечня.
Закон субъекта вступает в силу не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода. В 2022 году налоговым периодом для годовых патентов признается календарный год, для всех прочих — срок, на который выдан патент.
Это значит, что все уже полученные патенты по отмененным видам деятельности можно применять до окончания их срока действия.
Пример 1. ИП подал заявление на применение патента с 1 февраля по 30 апреля 2022 года. Налоговая выдала патент 25 января.
С 1 марта субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из списка тех, по которым можно применять патент. Когда закон вступил в силу, патент уже действовал, поэтому ИП имеет право работать по-старому, пока не закончится период его патента.
Пример 2.ИП подал заявление на патент 17 января 2022 года со сроком действия с 1 марта по 31 августа 2022 года. При этом с 1 февраля вступил в силу закон, которым субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из перечня патентных. Налоговая откажет в выдаче патента, так как на территории этого субъекта РФ уже нельзя применять ПСН по этому виду деятельности.
Читайте также
- Как уменьшить патент на страховые взносы
- Совмещение патента и УСН
- Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку
- Налоговые каникулы ИП
- Как ИП вести книгу учета доходов на патенте