Известно, что стоимость патента зависит от физических показателей. И иногда какой-то показатель меняется: например, предприниматель нанимает еще одного сотрудника, увеличивает площадь торгового зала или покупает транспортное средство. В этом случае возникают вопросы.
Прежде чем что-либо предпринимать, нужно убедиться, что изменение физического показателя действительно повлияет на стоимость патента.
Изменение показателя не всегда влияет на стоимость патента
Если вы приняли на работу нового сотрудника, а занимаетесь торговлей и стоимость патента зависит от площади торгового зала, то количество сотрудников роли не играет. Хотя всегда следует помнить о том, что применять патентную систему налогообложения имеют право ИП, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период и по всем видам предпринимательской деятельности 15 человек (ст. 346.43 НК РФ).
Региональные законы вводят особые требования
Иногда региональные законы устанавливают диапазон физических показателей для расчета стоимости патента. Например, вводят одну стоимость для патента с количеством сотрудников от 1 до 3 и другую для количества сотрудников от 4 до 5. Если показатель меняется в рамках диапазона, стоимость патента остается прежней.
Проверить, изменится ли стоимость патента в конкретном случае, можно с помощью калькулятора.
Бывают патенты, которые вообще не зависят от физических показателей. Например, в Москве стоимость патента на парикмахерские услуги для всех одинаковая.
Что делать, если стоимость патента изменилась
Нужно подать заявление на новый патент с актуальными показателями, а от старого отказаться.
На практике это происходит так: вы подаете заявление на новый патент и прикладываете к нему еще одно заявление, составленное в свободной форме, в котором просите старый патент аннулировать и вернуть за него деньги. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала деятельности с новыми физическими показателями.
В случае с изменением численности работников, площади, транспортных средств, можно не отказываться от старого патента, а купить новый патент в дополнение к старому на разницу физических показателей. Допустим, был патент на три машины, вы приобрели еще одну. Вам нужно купить еще один патент на одну машину. В целом получается, что у вас два патента на одну деятельность, которые покрывают все физические показатели.
Изменение количества торговых точек, а не площади торгового зала. Если ИП решил открыть новый магазин, то ему нужно будет переоформить старый патент и купить патент на новый магазин. Второй патент точно придется оформить, есть вы собираетесь открыть новый магазин в другом регионе. Например, у вас есть магазин в Екатеринбурге, но вы собираетесь открыть новый магазин в Челябинске. В этом случае вам придется купить новый патент, а не переоформлять старый, потому что он будет рассчитываться от другого потенциального дохода.
Старый магазин переезжает на другой адрес. Если меняется адрес магазина, то нужно брать новый патент, а не переоформлять старый. Так придется поступить даже в том случае, если магазин останется на той же территории и стоимость рассчитываться будет так же. Во-первых, это необходимо, потому что в патенте должен быть актуальный адрес торговой точки. Во-вторых, переезд наверняка повлияет на изменение физического показателя. Сложно найти помещение с такой же площадью, что и раньше.
Пересчет патента при уменьшении физических показателей
Ситуация, когда в предпринимательской деятельности уменьшается количество используемых объектов, прокомментирована в Письме Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236:
Индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, общепитом или оказывают бытовые услуги, нередко предпочитают патентную систему налогообложения. Но патент выдают на определённый срок — от одного до двенадцати месяцев в пределах года. За это время ситуация может измениться — предприниматель может открыть второй магазин, уволить или нанять сотрудников. Рассказываем, как в этом случае платить патент.
Показатели, от которых зависит стоимость патента
Стоимость патента не связана с доходами предпринимателя, она устанавливается местными властями и зависит от:
- Срока, на который ИП приобретает патент: от месяца до года.
- Размера потенциального дохода — его определяет населённый пункт и вид деятельности.
- Значения физического показателя. В зависимости от вида деятельности это количество сотрудников, площадь помещения целиком или торгового зала, количество транспортных средств или грузоподъёмность.
Например, предприниматель продаёт в Казани еду навынос. Проверяем размер патента в калькуляторе налоговой и заодно узнаём, что физический показатель — количество объектов. За один объект в месяц предприниматель заплатит в 2021 году 4138 ₽, за два объекта — 8276 ₽.
Калькулятор не показывает сумму потенциального дохода из закона, он сразу умножает её на ставку из закона, срок и размер физического показателя. О расчётах можно не беспокоиться, мы в Эльбе много раз сверяли данные из калькулятора с законом, и всегда выходило правильно.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Что будет со стоимостью патента, если показатели увеличатся
Если показатели увеличатся, пересчитать стоимость действующего патента будет нельзя — подобная возможность не заложена в Налоговый кодекс. Предприниматель должен взять новый патент и указать в заявлении новый размер физического показателя. Причём обратиться в налоговую нужно за 10 дней до начала работы с новыми показателями.
Платить за два патента одновременно не придётся: стоимость старого патента пересчитается. Чтобы не переплатить, обязательно нужно указать в заявлении на новый патент номер и дату выдачи старого.
!
Новый патент брать не нужно, если физические показатели остались прежними. Например, арендодатель платит патент в зависимости от площади помещения. Допустим, он нанял сотрудника — налог останется прежним, потому что для данного вида деятельности количество сотрудников не является физическим показателем.
Что будет со стоимостью патента, если показатели уменьшатся
Пересчёт патента при уменьшении физических показателей и смене адреса в Налоговом кодексе также не прописан, но с 2021 года Минфин и ФНС разрешили такие пересчёты — письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236, письмо ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084.
Например, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через «объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», включив в него три магазина, а в период действия патента один из магазинов закрыл, он может платить меньше.
Как и в случае с увеличением показателей, вместо старого патента придётся взять новый. Заявление подают за 10 дней до закрытия магазина. Заодно стоит направить в налоговую заявление о перерасчёте налога по старому патенту — в произвольной форме.
Статья актуальна на
26.05.2022
Из нашей статьи вы узнаете:
Если индивидуальный предприниматель меняет род деятельности или переезжает на новый адрес, старый патент будет действовать только по месту прежней прописки и виду деятельности.
Предприниматель имеет право скорректировать патент. О том, как внести изменения в патент для ИП, мы и расскажем в этой статье.
Основы применения ПСН
Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.
Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.
Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:
- если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
- если количество сотрудников превысит 15 человек;
- если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.
Кроме того, патент действует от 1 до 12 месяцев и только на территории того субъекта РФ, где он получен. О том, как изменить патент для ИП, поговорим ниже.
Внести любые изменения в ИП можно через онлайн-сервис. Читайте подробно, как это как это сделать.
Как скорректировать патент ИП
Внесение изменений в патент ИП напрямую невозможно: придётся покупать новый и пересчитывать старый. Это позволит скорректировать его в меньшую сторону. Порядок разъяснили только в 2021 году (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
- Подайте заявление на получение нового патента. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
- Подайте заявление о перерасчёте суммы налога. Уведомить налоговую можно в произвольной форме, а документ может быть как бумажным, так и электронным.
Читайте подробнее, как вернуть сумму налога на патенте, в нашей статье.
Исходя из срока действия предыдущего патента и будет произведён перерасчёт. При этом подавать заявление на получение нового патента нужно по форме
№ 26.5-1.
Чтобы отправить в налоговую заявление дистанционно, его нужно заверить электронной подписью. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ»: с помощью подписи также можно участвовать в торгах, работать на госпорталах и вести электронный документооборот.
Как переоформить патент на меньшую площадь в торговой точке у ИП?
Добрый день коллеги. Столкнулись с такой проблемой: ИП имеет торговую точку в которой есть две площади в одном помещении 12 кв.м. и 45 кв.м. До 2021 года был на ЕНВД , теперь перешли на патент. Указали период на год , (хотя сезонная торговля — с апреля по сентябрь) и указали большую площадь 45 кв.м. Нам насчитали такую стоимость что мы столько не зарабатываем. Хочу поменять патент на 45 м сдать на 12м установить, чтобы меньше платить. В налоговой в переоформлении патента мне отказали сказали не чаще чем раз в год. Какой возможен из этого выход? Если закрыть торговую точку и сдать патент и открыть новую чуть изменив адрес? Или есть еще какой вариант?
Цитата (besenok1975):В налоговой в переоформлении патента мне отказали сказали не чаще чем раз в год.
А что, Вы уже переоформляли в этом году?
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН
г. Ивантеевка-2109 329 баллов
Здравствуйте.
Путаница тут в то с что есть патент для иностранных граждан, есть для ИП. Пересечься не могут.
Переоформление это продление на 2 год без оплаты услуг миграционного центра.
Цитата (Ефимов Павел):Путаница тут в то с что есть патент для иностранных граждан, есть для ИП. Пересечься не могут.
Переоформление это продление на 2 год без оплаты услуг миграционного центра.
Я думаю, что и инспекторы на этих патентах разные — в разных отделах и разных кабинетах…
Наверное автор вопроса спрашивала про тот, патент, который ей нужно… 😉
г. Великие Луки3 880 баллов
Александр Погребс, мой вопрос никак не связан с миграционным учетом))). Мне казалось я подробно описала что торговая точка ИП была на енвд , енвд отменили с 2021 года и пришлось перейти на другую систему налогообложения , выбрали патентную))). Указали площадь большего зала, в ноябре подали документы на оформление патента на 2021 год. нам пришел патент на огромную сумму налога. Нам эту сумму не потянуть, хотим поставить другую площадь тем самым уменьшить налог, вопрос : каким путем это сделать ?
Александр Погребс, мы его оформляли в ноябре 2020г. впервые.
Ефимов Павел, к миграционному учету мой вопрос не имеет отношения. У меня ИП с торговой деятельностью на патентной системе с 2021года.
Цитата (besenok1975):мы его оформляли в ноябре 2020г. впервые.
Вы оформляли патент на весь 2021 год в ноябре 2020 года?
И только сейчас поняли, что это дорого?
Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет
г. Великие Луки3 880 баллов
Александр Погребс, да к сожалению оформили на весь год. А что если так поступить : заявить о закрытии этой точки и об открытии другой точки (чуть адрес изменить) тогда можно закрыть этот текущий патент и открыть новый?
Цитата (besenok1975):А что если так поступить : заявить о закрытии этой точки и об открытии другой точки (чуть адрес изменить) тогда можно закрыть этот текущий патент и открыть новый?
Всё зависит от того, насколько это «чуть» будет отличаться…
Ведь по факту Вы будете на том же месте…
besenok1975,
ВЫ можете оформить отказ от этого патента- прекратить предпринимательскую деятельность..
Одновременно получить новый на другую площадь.
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговую инспекцию о добровольном прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Срок — в течение 10 календарных дней со дня прекращения этой деятельности. В случае если ИП прекратил заниматься деятельностью, в отношении которой он применял ПСН, он может пересчитать и возвратить перечисленные в бюджет суммы «патентного» налога, уплаченного при применении ПСН, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (в календарных днях) (Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 03-11-12/28952). В комментируемом Письме, по мнению налоговиков, в случае, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении данного режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности. Если при перерасчете будет выявлена переплата «патентного» налога, то ИП может зачесть ее в счет других налогов или вернуть эту сумму. Если же будет рассчитана сумма к доплате при пересчете налога, то предприниматель обязан заплатить недостающую сумму налога не позднее сроков, указанных в патенте.
Эксперт Бухонлайна согласен с этим ответом
Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме
Да, я — бухгалтер. И да, я за налоговые декларации и против всяких патентов. Не люблю я патенты! Налоговые декларации — это отлажено и это работает. Ты рассчитал налог, заявил его, и есть законный способ этими цифрами управлять, например, подать уточненку.
Патент — это бумага, которую ты подал в какой-то счастливый момент просветления или, наоборот, помутнения сознания. Тебе дали другую бумагу, и ты на основании ее работаешь. Потом что-то у тебя изменилось: поменял адрес, указанный в этой бумаге-патенте, уменьшил площадь, уволил сотрудников — мало ли что еще, и наглухо встрял: должен продолжать платить с того, чего уже нет! Ведь патент — не декларация, уменьшение показателей в ПСН не зашито. В НК РФ никакого мануала по этому поводу нет. Так что жизнь на патенте оказалась гораздо сложнее, чем на почившей вмененке.
Но вот произошла ручная настройка, и сама ФНС, как говорят, довела до заинтересованных лиц разъяснения, что патент можно скорректировать в строну уменьшения (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
Технология такая:
1) Подаем заявление на получение нового патента (взамен раннее действующего) не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
2) Подаем заявление в произвольной форме о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Порядок непростой и несколько пугает, так как нужно получать новый патент, писать заявление в свободной форме, а свободное творчество — не самая сильная сторона налоговых правоотношений. Налоговая на местах должна будет все это переварить, аннулировать старый патент, пересчитать его сумму и выдать новый. Сложно, но уже лучше, чем ничего! Надеемся, что такую штуку зашьют в НК РФ.
И вот, бонусом возможная форма такого заявления:
Заявление о пересчете патента в связи с изменением адреса осуществления деятельности и уменьшении физических показателей
В связи со сменой адреса и уменьшением физических показателей, на основании разъяснений ФНС от от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@, мной ** .**. 2021 года подано заявление на получение нового патента взамен ранее действующего №**************** .
Прошу Вас осуществить пересчет суммы налога, подлежащего уплате по патенту №**************** с даты начала его действия **.**.2021 года по ** .**. 2021 года, т.е. по дату подачи заявления на получение нового патента.
С уважением, Ваш преданный налогоплательщик…/Ф.И.О/
А если вы, уважаемые руководители бухфирм, думаете, как оптимизировать бухгалтерский бизнес, снизить издержки на контроль, не потеряв его, посмотрите Мультибухгалтер — эта система специально разработана для автоматизации бухгалтерских фирм! Проверено пользователями: Мультибухгалтер реально работает и помогает!
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»