Сведения о среднесписочной численности работников за 2022 год отдельным отчетом сдавать не нужно. Почему? В статье мы дадим ответ на этот вопрос, а также поясним кому, куда и в какие сроки нужно отчитаться о среднесписочной численности, как правильно это сделать, а также об ответственности за не представление формуляра.
Для чего инспекторам нужны сведения о среднесписочной численности
Представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников требует п. 3 ст. 80 НК РФ. Почему эта информация необходима налоговикам?
Прежде всего, от данного показателя напрямую зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность.
Если прошлогодняя численность сотрудников превышает 100 человек (а в ряде случаев 10 или 25 сотрудников), единственный допустимый способ сдачи деклараций — электронный, по ТКС через оператора ЭДО (электронного документооборота). За несоблюдение этого требования ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Налогоплательщики с численностью 100 человек и меньше могут выбирать между электронной и бумажной отчетностью.
Исключение — сдача отчетности по НДС. По общему правилу она должна быть электронной при любом размере штата, но есть нюансы в части его практического выполнения.
Кроме того, численность влияет на право применения специальных налоговых режимов. Например, для упрощенки 6% и 15%средняя численность не может превышать 100 человек, а для ПСН — 15 человек.
Есть еще новая упрощенка, по которой действуют ставки 8% и 20%. В отношении нее предельные показатели по средней численности установлены другие.
Кто обязан сдавать справку о среднесписочной численности работников
Обязанность подавать информацию о среднесписочной численности распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Причем эта обязанность не снимается с предпринимателя при закрытии.
Между тем для ИП есть определенное послабление: представлять информацию о численности они должны только в том случае, если в истекшем году использовали наемный труд. Об этом прямо говорится в п. 3 ст. 80 НК РФ. То есть ИП, у которого не было сотрудников, сведения о среднесписочной численности, так же как и ЕРСВ за 2022 год, в 2023 году не представляет. Компании же представляют сведения независимо от наличия или отсутствия у них сотрудников (письмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390).
Как мы уже сказали в анонсе, отдельный отчет со сведениями о среднесписочной, который ранее подавался до 20 января, сдавать больше не нужно. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ он отменен.
В отчетности за 2022 год информация о среднесписочном составе сотрудников включается в расчет по страховым взносам (ЕРСВ) по форме, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Этот показатель нужно зафиксировать в титульном листе расчета.
ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2023 года вводится новая форма расчета по страховым взносам. О ней читайте здесь.
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили порядок заполнения ЕРСВ за 2022 год. Изучите материал бесплатно, получив пробный демодоступ к системе.
В какие сроки нужно представить сведения
С 2023 года сроки представления РСВ в налоговую изменены. Теперь это 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть крайний срок сдачи ЕРСВ — 2022 для действующих компаний и ИП 25 января 2023 года.
Напомним! При выпадении отчетного срока на выходные или праздники он в общем порядке переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если компания была создана в течение года, представить сведения она должна вместе с первым отчетом по форме ЕРСВ. Если реорганизована — то с последним.
Как рассчитать среднесписочную численность
Правила расчета численности регулируют указания из приказа Росстата от 24.11.2021 № 832.
В общем виде формула расчета выглядит так:
СрЧ год = (СрЧ 1 + СрЧ 2 + … + СрЧ 12) / 12,
где: СрЧ год — это среднесписочная численность за год;
СрЧ 1, 2 и т. д. — среднесписочная численность за соответствующие месяцы года (январь, февраль, …, декабрь).
Подробнее о процедуре расчета читайте в статье «Как рассчитать среднесписочную численность работников».
Сведения заверяются подписью предпринимателя или руководителя компании, но могут быть подписаны и представителем налогоплательщика. В последнем случае необходимо указать на документ, подтверждающий полномочия представителя (например, это может быть доверенность), а его копию сдать вместе с ЕРСВ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доверенность представителя ИП должна быть заверена нотариально. Либо быть документом, приравненным к нотариальной доверенности по гражданскому законодательству, или же электронной доверенностью, подписанной ЭЦП (ст. 29 НК РФ).
Эксперты «КонсультантПлюс» в деталях рассказали об оформлении доверенности на ИП. Получите бесплатный пробный доступ к материалу на данную тему.
Как и куда сдавать сведения
Заполненную форму ЕРСВ можно сдать лично или через представителя в ИФНС или отправить по почте с описью вложения при условии, что среднесписочная численность компании не превышает 10 человек. Если данный показатель выше, отчет примут только в электронном формате.
Сдается форма в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями сообщают о численности всех работников по месту постановки на учет головного офиса.
Узнать о действующих сроках сдачи ЕРСВ вы можете в специальном материале.
Накажут ли за непредставление ЕРСВ со сведениями о численности работников?
Безусловно, накажут. За каждый случай непредставления или просрочки отчета по форме ЕРСВ со сведениями о среднесписочной численности работников налогоплательщика оштрафуют минимум на 1 000 руб. Если взносы, указанные в декларации тоже не будут уплачены, налогоплательщика ждет штраф в размере 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. и не более 30%.
Подробнее о возможных санкциях читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Имейте в виду, за неподачу ЕРСВ более 20 дней инспекторы заблокируют счет. Подробнее о санкциях за опоздания с ЕРСВ см. здесь.
Подробнее о блокировке и разблокировке счетов читайте тут.
Итоги
Сведения о среднесписочной численности сотрудников обязаны сдавать в ФНС все организации и ИП-работодатели. Сейчас эта информация подается в составе расчета по страховым взносам. Отдельный расчет по среднесписочной численности отменен. Срок представления годового ЕРСВ с 01.01.2023 — не позднее 25 января года, следующего за отчетным. При этом если дата подачи документа выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на ближайшую следующую за ним рабочую дату.
Раньше все организации и ИП с работниками были обязаны сообщать в ФНС о том, сколько человек у них работает. Для этого была утверждена специальная форма КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников».
Начиная с отчета за 2020 год, отправлять сведения о среднесписочной численности отдельной формой больше не нужно. Уже по итогам 2020 года эти данные вошли в состав расчета по страховым взносам и стали подаваться ежеквартально. Такой же порядок сохранится и в 2023 году.
В 2022 году среднесписочная численность также указывалась в 4-ФСС, а с 1 квартала 2023 года она переедет в раздел 2 формы ЕФС-1, который заменит прежний отчет по взносам на травматизм.
РСВ со сведениями о среднесписочной численности в 2023 году представляется в следующие сроки:
- за 2022 год — 25 января 2023;
- за 1-ый квартал 2023 года — 25 апреля 2023;
- за первое полугодие 2023 года — 25 июля 2023;
- за 9 месяцев 2023 года — 25 октября 2023;
- за 2023 год — 25 января 2024 года.
Если опоздать или не сдать расчет, ФНС наложит штраф в размере 5 % от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Общая величина штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от суммы неуплаченных вовремя взносов. Кроме того, за задержку РСВ на 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетный счет.
Показатель «среднесписочная численность» в РСВ должны отражать и вновь созданные организации, и предприниматели с работниками.
Отчет 4-ФСС по итогам 2022 года нужно подать до 20 или 25 января — срок зависит от способа представления. С 2023 года расчет 4-ФСС войдет в состав формы ЕФС-1 и будет подаваться ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Заполните и отправьте сведения о среднесписочной численности работников (ССЧ) прямо сейчас! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
Чтобы посчитать среднесписочную численность (ССЧ) в 2023 году, пользуйтесь указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 24.11.2021 № 832 (далее — Указания). Для расчета численности за 2021 год и более ранние периоды применялся приказ Росстата от 27.11.2019 № 711.
При расчете действуйте в соответствии со следующим алгоритмом.
Этап № 1. Рассчитайте среднесписочную численность (ССЧ) в каждом месяце.
Для этого вычислите, сколько работников числилось за каждый календарный день месяца, включая праздники и выходные, сложите полученные цифры и разделите на число календарных дней в месяце. В выходные и праздники количество сотрудников принимается равным тому, сколько их было в предыдущий рабочий день. Но если сотрудник уволился в пятницу, с субботы его учитывать не нужно.
В расчет берутся все работники на трудовом договоре, в том числе нетрудоспособные из-за болезни, командированные и прочие лица, перечисленные в п. 77 Указаний. Есть и те категории лиц, которые не участвуют в расчете численности, например, исполнители по договорам ГПХ, внешние совместители, сотрудники, переведенные на работу в другую организацию, собственники без зарплаты — полный список дан в п. 78 Указаний.
Кроме того, в среднесписочную численность не включаются:
- женщины в отпусках по беременности и родам и другие лица в отпусках по усыновлению, уходу за ребенком (п. 79.1 Указаний);
- работники, обучающиеся в образовательных организациях или сдающие вступительные экзамены, которые взяли дополнительный отпуск без сохранения зарплаты.
Об особенностях учета мобилизованных читайте в статье «Входят ли мобилизованные сотрудники в среднесписочную численность?».
Пример. У ИП в феврале 2023 года трудилось семь человек. Шестеро отработали все 28 дней, седьмой лишь 18 дней, так как был принят на работу 11.02.2022.
Среднесписочная численность работников в ноябре составит:
(6 × 28) + (1 × 18) = 186 / 28 = 6,64 (округлять не нужно).
Этап № 2. Рассчитайте ССЧ тех, кто работал неполный рабочий день.
Сотрудники с неполным рабочим временем учитываются пропорционально отработанному времени исходя из продолжительности рабочего времени, установленной трудовым договором, штатным расписанием.
Это не касается работников младше 18 лет, вредников, кормящих женщин и других сотрудников, которым сокращенное рабочее время установлено по закону — они учитываются как целые единицы. То же самое относится к лицам, которые работали неполное время по инициативе работодателя.
Расчет производится в таком порядке:
- считаем, как учитывается не полностью занятый работник в одном рабочем дне: делим количество часов в день на нормальную продолжительность рабочего дня;
- находим количество полностью отработанных дней: умножаем предыдущий показатель на количество рабочих дней по календарю в месяце;
- определяем среднюю численность не полностью занятых: делим отработанные дни на число рабочих дней по календарю в месяце.
Важно! За дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.
Пример. В ООО «Кот» установлена продолжительность рабочего дня 8 часов. В ноябре был задействован сотрудник на 3 часа работы в течение 11 рабочих дней. Таким образом, всего сотрудник отработал в ноябре 33 часа (11 × 3).
- Как учитывается сотрудник за один день = 3 часа в день / 8 рабочих часов стандартно = 0,375 человека;
- Общее количество отработанных человекодней = 0,375 человека × 11 рабочих дней = 4,13.
- Месячная ССЧ сотрудников, занятых неполный рабочий день = 4,13 человекодня / 21 рабочий день в ноябре = 0,2 человека.
Этап № 3. Рассчитайте ССЧ за отчетный период.
На данном этапе нужно сложить все показатели, полученные на первом и втором этапах. Полученную сумму разделить на количество месяцев в отчетном периоде: 3 месяца для квартала, 6 — для полугодия, 9 — для 9 месяцев и 12 — для года.
Пример. ООО «Санта» среднесписочная численность работников по месяцам 2022 года следующая:
- январь-апрель — по 15 человек;
- май — 14 человек;
- июнь-июль — 15 человек;
- август-декабрь — 18 человек.
Всего — 15 × 4 + 14 + 15 × 2 + 18 × 5 = 194 человека.
Среднесписочная численность за год составила 194 / 12 = 16,16 человек. Ее нужно округлить до целого — 16 человек.
Если организация работала неполный месяц, среднесписочная численность определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздники, на общее число дней в отчетном месяце. Если отработан неполный квартал, то ССЧ определяется путем суммирования ССЧ за все месяцы работы в отчетном квартале и деления суммы на 3. Для неполного года (сезонный характер или создание после января) сумма делится на 12.
В расчете по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность (чел.)» укажите сведения о ССЧ.
Если у вашей организации есть обособленные подразделения, их тоже нужно учесть, формируя расчет по месту нахождения головной организации. При этом в РСВ по обособленному подразделению это поле не заполняется.
В разделе 2 формы ЕФС-1 среднесписочная численность указывается в поле «Среднесписочная численность работников». Она рассчитывается за период с начала года и округляется до целого.
Раньше все работодатели должны были каждый год по специальной форме сообщать налоговой, сколько человек трудится в их фирме. Это делали, чтобы ФНС могла определить, в какой форме вы должны сдавать отчетность, подходите ли под ограничения малого бизнеса или специального налогового режима.
Это был один из простейших отчетов, в котором был единственный главный показатель и один лист в бланке КНД 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников».
С начала 2021 года этот отчет отменен. Теперь вместо него данные о среднесписочной численности необходимо ежеквартально включать в расчет по страховым взносам. Также они указываются на титульном листе 4-ФСС.
В статье расскажем, куда и когда сдавать РСВ и как посчитать показатель ССЧ.
Среднесписочную численность (ССЧ) в 2022 году рассчитывайте в соответствии с указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 24.11.2021 № 832. Рекомендации по определению ССЧ приведены в п. 76-79.11.
Шаг 1
Чтобы рассчитать среднесписочную численность за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц. Для этого посчитайте списочную численность всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца. Не забудьте:
- включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
- приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.
Сотрудники, которые не должны учитываться в списочной численности, перечислены в п. 78 Указаний. В их число попадают внешние совместители, подрядчики и исполнители по договорам ГПХ, сотрудники на обучении с отрывом от производства, собственники без зарплаты и пр.
Некоторые работники списочной численности не учитываются при расчете среднесписочной, в том числе лица в декрете и отпусках по уходу за ребенком (кроме работающих неполный день) и работники в отпуске без сохранения зарплаты, полученном для поступления в образовательную организацию или для обучения (п. 79 Указаний).
Пример расчета среднесписочной численности за месяц
У ИП Лаврова в ноябре работало 11 человек с полным рабочим днем. Восемь из них отработали полный месяц. Два человека устроилось 13 ноября, а еще один сотрудник пришел 25 числа. Итого:
- с 1 по 12 ноября — 8 человек;
- с 13 по 24 ноября — 10 человек;
- с 25 по 30 ноября — 11 человек.
Посчитаем: ((12 дней × 8 чел.) + (12 дней × 10 чел.) + (6 дней × 11 чел.)) / 30 = (96 + 120 + 66) / 30 = 282 / 30 = 9,4.
Шаг 2
Теперь нужно подробнее остановиться на сотрудниках, которые работают неполный день.Согласно п. 79.3 Указаний, в таком случае сотрудников надо учитывать пропорционально отработанному времени. Есть два исключения, которые учитываются как целые единицы:
- сотрудники, которым сокращенное рабочее время положено по закону, например несовершеннолетние, сотрудники с опасными условиями труда и пр.;
- сотрудники, работавшие неполное время по инициативе работодателя.
Для этого нужно сначала рассчитать общее количество отработанных такими сотрудниками человеко-дней, а затем определить среднюю численность не полностью занятых в пересчете на полную занятость.
Пример учета сотрудников на неполном рабочем времени
У ИП Лаврова пятидневка по 8 рабочих часов в день. В ноябре он нанял трех сотрудников. Двое работали по 4 часа в день и отработали 21 рабочий день. Один работал по 6 часов в день и отработал 12 рабочих дней.
Первые два работника за каждый отработанный день будут учитываться как 0,5 человека (4 часа / 8 часов).
Третий работник за каждый отработанный день будет учтен как 0,75 человека (6 часов / 8 часов).
Посчитаем среднюю численность неполностью занятых: 0,5 чел. × 21 день + 0,5 чел. × 21 день + 0,75 чел. × 12 дней) / 21 рабочий день = 1,4 человека.
Таким образом, среднесписочная численность у ИП в ноябре с учетом округления составит: 9,4 + 1,4 = 11 человек.
Шаг 3
Когда мы посчитали ССЧ за все предыдущие месяцы, можно приступать к расчету показателя за отчетный период. Для этого нужно сложить численность всех месяцев и разделить на количество месяцев в периоде.
Пример расчета ССЧ за год
У ООО «Венский» в течение года численность менялась так:
| Месяц | Численность, чел. |
|---|---|
| январь | 138 |
| февраль | 146 |
| март | 143 |
| апрель | 152 |
| май | 149 |
| июнь | 133 |
| июль | 128 |
| август | 144 |
| сентябрь | 156 |
| октябрь | 162 |
| ноябрь | 173 |
| декабрь | 176 |
ССЧ за 2022 год составит: (138 + 146 + 143 + 152 + 149 + 133 + 128 + 144 + 156 + 162 + 173 + 176): 12 = 149,75 человека.
Полученную цифру нужно округлить до целых и вписать в расчет по страховым взносам за 2022 год. Таким образом, в отчете следует указать 150 человек.
Подготовьте и отправьте сведения о среднесписочной численности работников через Контур.Экстерн.
Отправить заявку
Расчет ССЧ во вновь созданной организации
Порядок расчета ССЧ для новых организаций немного отличается. В этом случае нужно произведение численности персонала на количество дней работы в месяце (включая выходные) разделить на общее число дней в месяце.
Пример расчета ССЧ для новой организации
ИП Лавров начал работать только с 14 октября 2022 года. По трудовому договору на работу приняли 8 сотрудников, и весь октябрь их число не менялось.
Посчитаем ССЧ: 18 дней × 8 человек = 144. Хоть организация работала всего 18 дней, полученную сумму нужно разделить на число календарных дней в октябре — 31. Получим 144 / 31 = 4,64, округляем до 5 человек.
В п. 78 и 79.1 Указаний перечислены категории работников, которых не нужно учитывать при расчете ССЧ.
Сведения о ССЧ нужно составлять только для сотрудников на трудовом договоре. В отличие от многих других отчетов в фонды, тут нельзя учесть работников на договоре ГПХ. Кроме того, в отчет не включают информацию о:
- совместителях из других фирм;
- переведенных на работу в другую компанию или за границу;
- учащихся, получающих стипендию за счет организации;
- уволившихся без предупреждения;
- военнослужащих;
- адвокатах;
- собственниках компании без зарплаты.
Часто можно встретить вопрос, нужно ли включать в отчет единственного учредителя компании. С уверенностью отвечаем: нет. Собственник не получает зарплату и не заключает трудовой договор, поэтому в отчет его включать не надо.
Сотрудницы, которые вышли в отпуск по уходу за ребенком, по беременности или усыновлению новорожденного, не включаются в отчет. Исключение — если они продолжают работать неполный день и имеют право на госпособие.
Отдельный отчет о среднесписочной численности отменен с 2021 года. Теперь этот показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность» Также сведения приводятся на титульном листе 4-ФСС.
Эти отчеты должны сдавать:
- ИП с работниками;
- все организации;
- вновь созданные организации с работниками или без.
Не сдавать в налоговую РСВ и 4-ФСС может только ИП, который в течение года не нанимал ни одного сотрудника.
Для всех лиц, перечисленных в предыдущем пункте, обязательна регулярная сдача отчетов в налоговую.
РСВ подается ежеквартально — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2022 году сроки следующие:
- за 2021 год — не позднее 31 января;
- I квартал — не позднее 4 мая;
- полугодие — не позднее 1 августа;
- девять месяцев — не позднее 31 октября.
4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В бумажном виде ФСС принимает отчеты до 20 числа, в электронном — до 25 числа.
Подготовьте и отправьте сведения о среднесписочной численности работников через Контур.Экстерн.
Отправить заявку
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470, она одинакова для организаций и предпринимателей. Форма 4-ФСС дана в приложении № 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.
В этих же приказах дан порядок заполнения отчетов. В обоих формах ССЧ указывается на титульном листе в специальном поле «Среднесписочная численность работников».
Среднесписочная численность работников (ССЧ) — это среднее число работников, которые работали у вас в течение квартала, полугодия, 9 месяцев или года. ССЧ указывают в отчёте 4-ФСС и в расчёте страховых взносов (РСВ).
До 2020 года все работодатели сдавали отдельный отчет ССЧ по итогам года, а все новые ООО — после регистрации в налоговой. С 2020 года отдельный отчет ССЧ сдавать не нужно. Среднесписочную численность налоговая узнает из РСВ.
Средняя и среднесписочная численность: в чём отличие
В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:
- внешние совместители,
- неработающие сотрудники в декрете,
- сотрудники в учебном отпуске.
Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.
В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Пошаговая инструкция по расчёту среднесписочной численности работников
Среднесписочная численность рассчитывается для квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Принцип такой: посчитайте количество работников за каждый месяц периода и разделите на количество месяцев в этом периоде. Например, если в первом квартале на вас работали 6 человек, а во втором — 4, среднесписочная численность за полугодие — 5 сотрудников
Если за период расчёта ничего не менялось — сотрудники не увольнялись и не приходили, работали на полной ставке, просто посчитайте их по головам.
Бывают ситуации посложнее. Появляются новые сотрудники и уходят старые, кто-то берёт декретный отпуск, а кто-то работает неполный день. Чтобы всё правильно посчитать, используйте пошаговую инструкцию.
Шаг 1. Посчитайте ССЧ сотрудников с полным рабочим днём
Сложите работников за каждый день месяца — даже тех, кто болел или был в отпуске — и разделите на общее число дней в месяце.
Таким же способом посчитайте сотрудников за остальные месяцы.
Шаг 2. Посчитайте ССЧ сотрудников с неполной ставкой
Если у вас нет сотрудников с неполным рабочим днём, переходите к следующему шагу.
Сначала посчитайте, сколько часов отработали все сотрудники с неполной ставкой за каждый месяц.
Отработанные часы сотрудников разделите на дневную норму рабочих часов, умноженную на число рабочих дней в месяце.
Шаг 3. Посчитайте ССЧ всех сотрудников
- Сложите ССЧ сотрудников с полным рабочим днём и неполной ставкой за каждый месяц. Результат округлите до целого числа.
- Разделите количество работников на полной и неполной ставке на количество месяцев в периоде. Снова округлите до целого числа.
Численность рассчитывается за периоды:
- квартал – посчитайте ССЧ сотрудников с января по март и разделите на 3;
- полугодие – посчитайте ССЧ сотрудников с января по июнь и разделите на 6;
- 9 месяцев – посчитайте ССЧ сотрудников с января по сентябрь и разделите на 9;
- год – посчитайте ССЧ сотрудников с января по декабрь и разделите на 12.
Итоговый результат среднесписочной численности работников нужен для РСВ и 4-ФСС.
От ССЧ зависит, как работодатель будет отчитываться по сотрудникам: на бумаге или электронно. Например, РСВ можно сдавать на бумаге, только если сотрудников не больше 10. Еще ССЧ влияет на ограничения для УСН и патента. На патенте численность не должна превышать 15 человек, а на УСН — 130. Если сотрудников станет больше, придется сменить систему налогообложения.
Зарегистрируйтесь в Эльбе и сформируйте отчётность в налоговую.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Статья актуальна на
21.01.2022
Из нашей статьи вы узнаете:
Специальный отчёт о среднесписочной численности (ССЧ) больше не существует. Теперь этот показатель нужно ежеквартально указывать в расчёте по страховым взносам. Расскажем, как это сделать.
Как подавать сведения о среднесписочной численности
Отчёт о среднесписочной численности работников был отменён в 2020 году. Соответствующие изменения в статью 80 НК РФ внесены законом от 28.01.2020 №5-ФЗ.
С расчётного периода 2020 года информация о среднесписочной численности работников представляется в ФНС не отдельным отчётом, а в составе РСВ. Показатель «среднесписочная численность» отражается на титульном листе расчёта.
Действующая форма РСВ утверждена Приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 19 мая 2022 года № ЕД-7-11/413@). С введением новой формы решился спорный вопрос: как указывать среднесписочную численность головной компании с обособленными подразделениями. Если подразделения самостоятельно сдают отчёты, то поле остаётся пустым. Сведения отражаются в отчёте у головной компании.
Также сведения о среднесписочной численности приводятся на титульном листе 4-ФСС.
Эти отчёты должны сдавать:
- ИП с работниками;
- все организации;
- вновь созданные организации с работниками или без.
Не сдавать в налоговую РСВ и 4-ФСС может только ИП, который в течение года не нанимал ни одного сотрудника.
Сроки и способы сдачи
Для всех лиц, перечисленных в предыдущем пункте, обязательна регулярная сдача отчётов в налоговую.
- за 2021 год — не позднее 31 января;
- I квартал — не позднее 4 мая;
- полугодие — не позднее 1 августа;
- девять месяцев — не позднее 31 октября.
4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В бумажном виде ФСС принимает отчёты до 20 числа, в электронном — до 25 числа.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
С 2023 года изменятся формы и сроки сдачи некоторых отчётов. С 1 января 2023 года России начнёт работать объединённый Фонд пенсионного и социального страхования, который возьмёт на себя полномочия ПФР и ФСС. Всю отчётность по взносам объединят в единую форму по страховому обеспечению. В новый отчёт войдёт форма 4-ФСС, а также такие формы персонифицированной отчётности, как СЗВ-ТД, ДСВ-3 и СЗВ-СТАЖ.
Как рассчитать среднесписочную численность сотрудников
Для расчёта среднесписочной численности сотрудников за отчётный период нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц. Для этого считают списочную численность всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца. При этом необходимо:
- включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
- приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.
В списочной численности не учитываются внешние совместители, подрядчики и исполнители по договорам ГПХ, сотрудники на обучении с отрывом от производства, собственники без зарплаты и другие категории.
Некоторые работники списочной численности не учитываются при расчёте среднесписочной, в том числе лица в декрете и отпусках по уходу за ребёнком (кроме работающих неполный день) и работники в отпуске без сохранения зарплаты, полученном для поступления в образовательную организацию или для обучения.
Сотрудников, которые работают неполный день, следует учитывать пропорционально отработанному времени. Есть два исключения, которые учитываются как целые единицы:
- сотрудники, которым сокращённое рабочее время положено по закону, например, несовершеннолетние, сотрудники с опасными условиями труда и пр.;
- сотрудники, работавшие неполное время по инициативе работодателя.
Для этого нужно сначала рассчитать общее количество отработанных такими сотрудниками человеко-дней, а затем определить среднюю численность не полностью занятых в пересчёте на полную занятость.
После подсчёта ССЧ за все предыдущие месяцы, можно приступать к расчёту показателя за отчётный период. Для этого нужно сложить численность всех месяцев и разделить на количество месяцев в периоде.
Расчёт ССЧ во вновь созданной организации
В этом случае нужно произведение численности персонала на количество дней работы в месяце (включая выходные) разделить на общее число дней в месяце.
Кого не учитывать при расчёте среднесписочной численности
Сведения о ССЧ нужно составлять только для сотрудников на трудовом договоре. В отличие от многих других отчётов в фонды, тут нельзя учесть работников на договоре ГПХ. Кроме того, в отчёт не включают информацию:
- о совместителях из других фирм;
- о переведённых на работу в другую компанию или за границу;
- об учащихся, получающих стипендию за счёт организации;
- об уволившихся без предупреждения;
- о военнослужащих;
- об адвокатах;
- о собственниках компании без зарплаты;
- о единственном учредителе компании.
Сотрудницы, которые вышли в отпуск по уходу за ребёнком, по беременности или усыновлению новорождённого, также не включаются в отчёт. Исключение — если они продолжают работать неполный день и имеют право на госпособие.