Как изменить валюту взаиморасчетов

Из-за санкций участники ВЭД столкнулись со сложностями: на расчет с иностранными компаниями в долларах и евро сейчас действует ряд ограничений, а колебания курсов влияют на суммы уже заключенных контрактов. Решить эту проблему можно, пересмотрев условия договора и заменив валюту расчета на рубли, юани или другую иностранную валюту. Разберем по шагам, как это сделать.

Шаг 1. Проверьте, указали ли вы валюту договора и валюту платежа в контракте

Следует различать валюту договора и валюту платежа, они не всегда совпадают между собой и могут отличаться в контрактах с разными иностранными контрагентами.

Валюта договора — это валюта, в которой указана стоимость товара, работы или услуги в договоре. На практике во внешнеэкономических сделках (ВЭС) как валюту договора указывают любую иностранную валюту, условные единицы или рубли.

Пример формулировки

«Цена товара составляет сумму в размере 5 000 долларов США».

«Цена услуг составляет 1 000 у. е. Для определения цены 1 у. е. приравнивается к 1 евро».

Валюта платежа — тип валюты, в которой контрагенты должны перечислить деньги.

Пример формулировки

«Покупатель обязуется выплатить деньги за поставленный товар в долларах США. Для этого денежные средства будут перечислены на счет продавца по указанным в договоре реквизитам».

«Расчет за оказанные услуги Заказчик производит в российских рублях».

Банк вправе отказать в проведении платежа по ВЭС, если контрагенты не указали в контракте валюту платежа. Уточнить валюту платежа можно дополнительным соглашением. 

Шаг 2. Пропишите необходимые изменения в договоре и допсоглашении

Внимательно изучите условия, перед тем как подписывать контракт: он должен быть составлен таким образом, чтобы каждая сторона могла выполнить обязательства по сделке. И порядок расчета не должен содержать условий, мешающих оплате. Другими словами, валюта договора и валюта платежа не должны стать препятствием к оплате. Соответственно, чтобы вы смогли вести расчеты в рублях или другой валюте — не в долларах или евро, эта возможность должна быть зафиксирована в контракте. Если нет — пропишите ее.

После этого в допсоглашении достаточно уточнить, в какой валюте будет указана цена или будут перечислены деньги. 

Заключить допсоглашение можно в любое время, при этом его действие может распространяться на прошлые периоды, но не раньше момента, когда начал действовать основной документ. 

Что указать в допсоглашении:

• данные о договоре, в который вносите изменения;
• наименование и реквизиты сторон;
• указание на то, что стороны изменяют договор;
• условия, которые стороны меняют;
• дату, с которой действуют изменения в договоре.

В соглашении вы можете зафиксировать курс пересчета на конкретную дату или указать, что будет применяться курс, установленный на день оплаты.

Пример формулировки

«Цена товара устанавливается в евро, оплата будет производиться в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на день перечисления денежных средств».

«Цена выполненных работ устанавливается в долларах США, оплата будет производиться в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату выставления счета на оплату».

«Цена оказанных услуг устанавливается в долларах США, оплата будет производиться в китайских юанях по курсу, установленному ЦБ РФ на 1 февраля 2022 года».

Подписать соглашение должны уполномоченные лица с обеих сторон. Для этого можно использовать электронную подпись. Чтобы обезопасить себя и свой бизнес, рекомендуем привлечь юриста для составления и подписания договора и допсоглашения.  

Кроме валюты платежа вы можете изменить также и валюту договора. Если указать цену и оплату в одной валюте, не придется учитывать разницу курсов, что позволит упростить бухгалтерский и налоговый учет.

Шаг 3. Откройте валютный счет в уполномоченном банке

Для расчетов по ВЭС компания может открыть счет в валюте платежа в уполномоченном банке, как на территории РФ, так и за границей. Например, для расчета в юанях вы можете открыть счет в представительстве китайского банка в России или в таком же представительстве в стране контрагента. Иногда для расчета выгодно использовать и рублевой счет. 

Закон позволяет также перечислять деньги контрагенту в валюте, отличающейся от валюты платежа. В таком случае банк сам производит обменную операцию по кросс-курсу. Однако в таком случае банк взимает комиссию за конвертацию валюты, из-за чего этот способ расчета менее выгоден. 

Пример расчетов

Российская компания «Ромашка» заключила внешнеэкономическую сделку с иностранным контрагентом на поставку товаров. По условиям договора, цена товаров — 10 000 китайских юаней. Оплатить поставку покупатель обязан не позднее 3 июня 2022 года в юанях.

Иностранная компания поставила товар 20 мая 2022 года. 

Отдельный счет в валюте платежа: 

Чтобы оплатить поставку, «Ромашка» открыла отдельный счет в юанях в уполномоченном банке и 3 июня приобрела в этом банке 10 000 юаней по курсу ЦБ в размере 9,4165 руб. за 1 юань.

Банк по распоряжению российской компании 3 июня 2022 года перечислил с валютного счета 10 000 юаней на банковский счет иностранного контрагента. В российской валюте эта сумма составила 94 165 руб. (10 000 × 9,4165).

Платеж без открытия отдельного счета:

У российской компании нет отдельного счета в юанях, поэтому уполномоченный банк перечислил сумму сделки на корреспондентский счет, конвертировав рубли в юани по курсу ЦБ в размере 9,4165 руб. за 1 юань, после чего перевел юани на банковский счет иностранного контрагента. В российской валюте эта сумма составила 94 165 руб. (10 000 × 9,4165). Комиссия за конвертацию составила 2%: 1 883,3 руб. (94 165 × 2%).

Шаг 4. Направьте в банк уведомление

Вы обязаны уведомить банк об изменении валюты платежа, если ваш контракт:

• импортный или кредитный, и сумма обязательств по нему равна или превышает 3 млн рублей;
• экспортный, и сумма обязательств по нему равна или превышает 6 млн рублей.

При этом не имеет значения, какую валюту платежа вы указали в допсоглашении, поскольку расчеты в любой валюте между резидентом и нерезидентом являются валютной операцией.

Для того, чтобы уведомить банк, вы должны подать заявление об изменении ведомости банковского контроля. Заявление составляется в произвольной форме и должно содержать:

• уникальный номер принятого на учет договора, в который вносятся изменения;
• реквизиты документов, на основании которых меняются условия договора, или сведения о резиденте, которые должны быть изменены.

Заявление должно быть датировано и подписано уполномоченным лицом. Если есть печать, ее тоже надо поставить. К заявлению также прикрепите допсоглашение. Обратите внимание, что вы можете уведомить банк об изменениях в нескольких контрактах одним заявлением.

Подать заявление нужно в течение 15 рабочих дней после того, как вы оформили допсоглашение об изменении валюты платежа. За дату, с которой вести отсчет, берется наиболее поздняя — дата подписания или дата вступления в силу соглашения.

Подготовить дополнительное соглашение к внешнеэкономическому контракту и получить банковские гарантии поможет команда аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с инспекциями и ведомствами, предоставят юридическую защиту сделок и подскажут, как обезопасить счета компании. 

Шаг 5. Пересчитайте НДС

Если российская компания-продавец изменила не только валюту платежа, но и поменяла задним числом цену на товары, работы или услуги компания, то она обязана пересчитать НДС. 

Так, если цена на товар или услугу увеличилась, то и налоговая база по НДС должна стать больше. Для этого российская компания-продавец должна:

1. Запросить у иностранного контрагента корректировочный счет-фактуру или УКД.
2. Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж за квартал, в котором было составлено допсоглашение — основание для перерасчета.
3. Доначислить НДС с разницы, образовавшейся из-за увеличения цены.

Как рассчитать НДС при корректировке цены по внешнеэкономическому контракту в связи с изменением курса валют — смотрите в примере.

Совет эксперта

Чтобы застраховать себя от колебаний курсов, можно заранее во внешнеэкономическом договоре использовать валютную оговорку. Рекомендуем прописать в договоре определенную валютную оговорку и зафиксировать курс валюты, по которой будет совершен платеж.

Например: «Цена товара по договору составляет 200 000 долларов США. Оплата производится в российских рублях по курсу: 1 доллар США равен 70 российским рублям».

Или вы можете использовать двустороннюю валютную оговорку, чтобы защитить обе стороны договора от потерь из-за колебания курсов.

Например: «Если на дату платежа значение курса рубля к доллару США по курсу ЦБ РФ изменится более чем на 10% в любую сторону, стороны обязуются изменить цену товара и пересчитать сумму платежа».

Опубликовано 23.12.2022 15:19

Автор: Administrator

Просмотров: 1408

Покупая товары у зарубежных поставщиков, российские компании в 2022 году столкнулись с большим количеством проблем. Неожиданностью для предпринимателей было «исчезновение» перечисленных ими средств иностранным поставщикам. Т.е. перечисляя из года в год средства в валюте через надежные банки или систему банков, вдруг очередной платеж не доходил до поставщика и вообще ни один банк по системе перечисления по корреспондирующим счетам не мог ответить на письменные запросы: «Где деньги?». В такой ситуации предприниматели в срочном порядке меняли обслуживающие банки и пересматривали условия договоров с поставщиками. Одним из выходов было не только смена банка, но и смена валюты расчетов. Например, при расчетах с китайскими партнерами, с которыми несколько лет расчеты велись в долларах, в 2022 году вынужденно пришлось изменить валюту расчетов на юани. У опытных бухгалтеров, работающих с ВЭД, появилось много новых ситуаций, которые надо как-то отразить в учете: например, по контракту аванс заплатили в одной валюте, завезли, оприходовали товар, а окончательный расчет пришлось осуществить в другой валюте. Как отразить все эти нетипичные случаи в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 поговорим в этой статье. 

С юридической точки зрения, рассматривая вопросы по контракту, которые могут возникнуть у банка, таможенных органов, ИФНС необходимо либо подписать дополнительное соглашение с зарубежным партнером, либо закрыть «старый» контракт и открыть новый. Договариваясь об изменении валюты, можно изменить валюту расчетов не меняя валюту договора, можно изменить и валюту договора, и валюту расчетов. Все изменения условий сделки осуществляются по согласованию сторонами контракта в соответствии с международным правом. Если стороны контракта договорились подписать дополнительное соглашение, касаемое валюты, важным пунктом дополнения к контракту будет курс пересчета валют, т.е. по какому курсу будет пересчитываться задолженность по контракту при переходе с одной валюты на другую.

Рассмотрим отражение в учете ситуации со сменой валюты контракта и валюты платежа по дополнительному соглашению, а также ситуацию с возвратом средств на валютный счет после розыска.

ООО «Наша компания» заключило два договора с китайскими поставщиками:

— Договор 1 от 01.11.2022 с «Postavshik Ltd» на поставку «Товара» на сумму 2 000,00 долларов;

— Договор 2 от 01.11.2022 с «Prodavec Ltd» на поставку «Товара» на сумму 500,00 долларов.

У ООО «Наша компания» открыты счета в банках: расчетный счет (руб.), валютный счет (USD), валютный счет (CNY). На счетах имеются средства для проведения расчетов.

03.11.2022 г. По условиям Договора 1 от 01.11.2022 г. прошла оплата поставщику «Postavshik Ltd» 1 000,00 долларов с валютного счета (USD).

Эта операция отражается в разделе «Главное» – «Банк и касса» – «Банковские выписки». В списании с расчетного счета важно указать, что счета расчетов с иностранным поставщиком 60.21, 60.22, погашение задолженности автоматически.

После проведения документа, в программе сформировались бухгалтерские проводки:

Д 52 К 91.01 в БУ и в НУ в качестве дохода отразились курсовые разницы 1 520,00 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).

Д 60.22 К 52 отражен перечисленный поставщику аванс 1 000,00 USD (61 617,50 рублей по курсу 61,6175 на 03.11.2022).

Посмотрим проводки документа:

Д 52 К 91.01 в БУ и в НУ в качестве дохода отразились курсовые разницы

3 346,00 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).

Д 60.22 К 52 отражен перечисленный поставщику аванс 500,00 USD (31 047,75 рублей по курсу 62,0955 на 04.11.2022).

Программа формирует проводки и определяет суммы в рублях:

1 000,00 USD по курсу 61,6175 (61 617,50 рублей);

1 000,00 USD по курсу 62,0955 (62 095,50 рублей).

Д 60.21 К 60.22 Зачет аванса 1 000,00 USD по курсу 61,6175 (61 617,50 рублей).

Курс оприходования товара на 1 000,00 USD и зачета аванса на 1 000,00 USD 61,6175 на 03.11.2022, т.к. согласно ПБУ 3/2006, сумма аванса в рублевом эквиваленте отражается в учете в размере, определенном на дату осуществления авансового платежа и при дальнейшем оприходовании товара не пересчитывается. Т.е. при оприходовании товара, по которому был оплачен аванс в валюте, учитывается курс на дату оплаты, курсовые разницы не рассчитываются.

Таким образом, на 04.11.2022 осталась кредиторская задолженность перед поставщиком «Postavshik Ltd» 1 000,00 USD (62 095,50 рублей по курсу на 04.11.2022) по Договору 1 от 01.11.2022 и дебиторская задолженность «Prodavec LTD» в сумме перечисленных средств по Договору 2 от 01.11.2022.

05.11.2022 г. ООО «Наша компания» подписало с китайским поставщиком «Postavshik Ltd» дополнительное соглашение, в соответствии с которым задолженность необходимо оплатить в юанях.

Пересчет задолженности по условиям дополнительного соглашения осуществляется по курсу ЦБ на дату подписания соглашения.

Дата подписания соглашения 05.11.2022, задолженность на 05.11.2022 1 000,00 USD (62 095,50 рублей по курсу 62,0955), курс CNY на 05.11.2022 84,3037 за 10 юаней. Соответственно после пересчета задолженность перед поставщиком 7 365,69 СNY (62 095,50/84,3037*10).

Чтобы осуществить оплату в другой валюте, в программе необходимо создать другой договор. В данном примере это будет «Доп. соглашение 1 от 05.11.2022 к договору 1 от 01.11.2022». Валюта расчетов CNY.

Так как валюта расчетов с контрагентом изменилась, можно сразу перенести задолженность с одного договора на другой «Операцией, введенной вручную» в разделе «Операции».

Оплата отразилась в учете:

Д 60.21 К 52 перечислен долг поставщику 7 365,69 CNY (62 104,11 рублей по курсу 84,3154 за 10 юаней на 08.11.2022).

Д 91.02 К 60.21 рассчитаны и признаны в расходах в БУ и НУ курсовые разницы 8,61 рублей (62 104,11 рублей — 62 095,50 рублей).

Таким образом, сделка по Договору 1 от 01.11.2022 между ООО «Наша компания» с китайским поставщиком «Postavshik Ltd» на поставку «Товара» на сумму 2 000,00 долларов осуществилась в ноябре 2022 года. По итогам сделки дебиторская и кредиторская задолженность по этому поставщику отсутствует.

В период с 08.11.2022 г. по 24.11.2022 г. денежные средства, перечисленные «Prodavec Ltd», не поступили в банк поставщика. ООО «Наша компания» представила в свой обслуживающий банк заявление на розыск платежа. После длительной переписки с банком и розыска платежа, 03.12.2022 г. денежные средства в сумме 480,00 USD вернулись на валютный счет ООО «Наша компания». При возврате средств корреспондирующие банки удержали комиссию в общей сумме 20,00 USD.

Возврат средств отразился в учете следующими проводками:

Д 91.02 К 52 в БУ и в НУ в качестве расхода отразились курсовые разницы 11 106,58 рублей от переоценки валютного остатка на валютном счете (USD).

Д 52 К 60.22 отражен возврат перечисленного поставщику аванса 480,00 USD (29 805,84 рублей по курсу 62,0955 на 04.11.2022).

Так как не было расторжения договора с зарубежным поставщиком, средства возвращаются по курсу на день перечисления аванса.

Остаток дебиторской задолженности – это комиссия банка, которую необходимо отразить в расходах компании. В расходах по БУ комиссия отражается «Операцией вручную». А вот в расходы по НУ комиссия может попасть только при условии, что эта комиссия предусмотрена в договоре с поставщиком и/или в договоре с банком!

Автор статьи: Ольга Долгих

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Нередко встречаются такие виды договоров, когда стоимость договора выражена в одной иностранной валюте, а оплата по нему осуществляется в другой иностранной валюте. Возникающие в данном случае разницы не являются курсовыми, а возникают из-за разницы между рублевой оценкой обязательства в одной валюте и в другой валюте.

Оформляем покупку товаров в другой валюте

Чтобы оформить покупку товаров, воспользуемся документом Реализация товаров и услуг. В нашем примере в договоре используется евро, а товары мы покупаем за доллары.

Сначала создаём элемент справочника Группа финансового учета расчетов — ГФУ расчетов:

1. Переходим в раздел Регламентированного учета, Настройки и справочники — Группы финансового учета — Группа финансового учета расчетов — Создать.

2. Указываем в поле Наименования, для чего создаем ГФУ расчетов — в нашем случае это «Расчеты с поставщиками в валюте».

3. Отмечаем галочкой пункт «Ведется учет расчетов в иностранной валюте»

4. Далее указываем счета для отражения операции в регламентированном учете. Для расчетов используются счета Долг 60.21 и Аванс 60.22

5. Сохраняем новую ГФУ по кнопке Записать и закрыть

ГФУ расчётов можно создать также в документе Договор или в документе Реализация товаров и услуг — вкладка Дополнительно.

Создаем документ Приобретение товаров и услуг:

1. Переходим в раздел Закупки, далее Документы закупки (все) — Создать — Приобретение товаров и услуг. Нужно указать операцию Закупка у поставщика.

2. Во вкладке Основное указываем организацию, наименование контрагента и соглашение с покупателем. Важно: в этом соглашении на вкладке Условия продаж должна быть галка в поле Требуется указание договора, порядок расчетов указывается в договоре.

3. Создаём договор, прописываем наименование и указываем валюту в полях Счёт покупателя и Счет организации.

4. В договоре на вкладке Расчеты и оформление должна стоять галка в поле Оплата в иностранной валюте и указана валюта для взаиморасчётов с поставщиком — в нашем случае это EUR.

5. На вкладке Учетная информация выбираем Группу фин. учета расчетов и Статью ДДС

6. Возвращаемся в документ Приобретение товаров и услуг. На вкладке Основное по ссылке Документы и расчеты указываем валюту документа (то есть валюту, в которой покупаем товар) USD и валюту взаиморасчетов по договору — EUR.

7. В поле Договор выбираем созданный договор из списка, на вкладке Товары выбираем товары для покупки.

Готово — наш договор в EUR, а покупка товара в USD.

Оформляем продажу товаров в другой валюте

Условия для примера остались те же — оформляем продажу товара в долларах, а договор в евро. Нам понадобится документ Реализация товаров и услуг.

Создаём Группу финансового учета расчетов — ГФУ расчетов.

1. Переходим в раздел Регламентированного учета, Настройки и справочники — Группы финансового учета — Группа финансового учета расчетов — Создать.

2. В наименовании указываем «Расчеты с клиентами в валюте» и ставим галочку в поле Ведется учет расчетов в иностранной валюте.

3. Указываем счета для отражения в регламентированном учете: Долг 62.21, Аванс 62.22

ГФУ расчетов также можно создать в самом Договоре или в документе Реализация товаров и услуг — Дополнительно.

Создаем документ Реализация товаров и услуг:

1. Переходим в раздел Продажи, Документы продажи (все) — Создать — Реализация товаров и услуг с операцией Реализация.

2. Заполняем документ: на вкладке Основное прописываем организацию и контрагента, в поле Соглашение указываем условия продаж: ставим галку в пункт Требуется указание договора, порядок расчетов указывается в договоре.

3. Создаём договор, на вкладке Основное указываем наименование, валютный Счет покупателя и валютный Счет организации.

4. В договоре на вкладке Расчеты и оформление должны быть указаны валюта взаиморасчетов с покупателем в EUR и Оплата в иностранной валюте.

5. На вкладке Учетная информация выбираем Группу фин. учета расчетов и Статью ДДС.

6. В документе Реализация товаров и услуг на вкладке Основное переходим по ссылке Документы и расчеты, указываем валюту документа USD и валюту взаиморасчетов как в договоре EUR. Это позволит дальше выбрать из списка договор с взаиморасчетами в EUR.

7. В поле Договор выбираем нужный договор из списка, на вкладке Товары выбираем товары для продажи.

Таким способом оформили договор в EUR, а продали товар за USD.