Некорректное заполнение полей показателя даты документа 109 ошибка

Поле 109 в платежном поручении 2022 года заполняется при перечислении налогов. На что обратить особое внимание при заполнении поля 109 «Дата документа»? С каким полем платежного поручения оно взаимосвязано? Что делать, если вы затрудняетесь в выборе значения для данного поля? Ответы на эти вопросы даны в нашей статье.

Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы  решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Когда заполняется поле 109 «Дата документа»

Поле 109 «Дата документа» заполняется при формировании платежных поручений для перечисления налогов в бюджеты всех уровней. При этом нужно руководствоваться Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Правила заполнения поля 109

В поле 109 «Дата документа» указывается дата основания платежа. Рассматриваемое поле состоит из 10 знаков:

• первые 2 знака означают календарный день и принимают значение от 01 до 31 в соответствии с количеством дней в месяце;
• 3-й и 6-й знаки являются разделительными и заполняются символом «.»;
• 4-й и 5-й знак обозначают месяц и принимают значение от 01 до 12 в соответствии с количеством месяцев в году;
• с 7-го по 10-й знаки обозначают год.

Важно сразу заметить, что поле 109 «Дата документа» взаимосвязано с полем 106 «Основание платежа». Его значения напрямую зависят от значений этого поля.

Внимание! С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15, в котором указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)). С этой даты также меняются реквизиты Казначейских счетов и наименование банка получателя. Подробности смотрите в нашем материале. А с 01.10.2021 произошли изменения в реквизитах платежного поручения на уплату налогов, в том числе, в полях 101, 106 и 108.

Для платежей текущего периода, когда в поле 106 «Основание платежа» указывается показатель ТП, а налог уплачивается в соответствии с деклараций, в поле 109 «Дата документа» проставляется дата подписания декларации, представленной в налоговый орган. При добровольном погашении кредиторской задолженности по налогам, при условии ее самостоятельного обнаружения, в поле 109 указывается 0 (значение поля 106 — ЗД).

В исключительных случаях, установленных законодательством, в поле 109 «Дата документа» проставляется конкретная дата. Это происходит, когда поле 106 «Основание платежа» имеет значение:

• с 01.10.2021 — ЗД в значении погашения долгов за прошлые периоды по налоговым доначислениям (при указании в поле 108 перед номером документа — основания платежа префиксов ТР, ПР, АП, АР, например, «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов);  
• РС — дата документа, в котором принято решение о рассрочке;
• ОТ — дата документа, соответствующего решению об отсрочке;
• РТ — дата документа, в котором принято решение о реструктуризации;
• ПБ — дата решения арбитражного суда о начале процедуры банкротства;
• ИН — дата, соответствующая решению о предоставлении инвестиционного налогового кредита;
• ТЛ — дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.

В случае, когда организация уплачивает авансовый платеж по налогу либо затрудняется с выбором значения для поля 109, допускается указание значения 0. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили платежное поручение на уплату налогов. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Примеры заполнения поля 109

Разберем несколько примеров заполнения поля 109 «Дата документа».

Пример 1

Организация уплачивает текущий платеж по налогу на прибыль. Дата подписания декларации, представленной в налоговый орган, — 25.03.2022. Тогда поле 106 «Основание платежа» имеет значение ТП, следовательно, в поле 109 будет указано: 25.03.2022.

Смотрите образец платежки по налогу на прибыль.

Пример 2

Организация самостоятельно выявила недоплату по налогу на имущество за 2021 год и перечисляет его. При этом поле 106 должно иметь значение ЗД, а поле 109 — 0.

КБК по налогу на имущество ищите здесь.

Пример 3

Организация уплачивает налог по требованию налогового органа от 22.03.2022. В поле 106 указано значение ЗД, в поле 108 номер требования в формате «ТР0000000000000», а в поле 109 — дата выставленного требования: 22.03.2022.

О порядке выставления налоговиками требования можно узнать из подборки материалов этой рубрики.

Пример 4

Организация уплачивает авансовый платеж по земельному налогу. В поле 106 «Основание платежа» нет никаких значений, в поле 109 будет указан 0.

О том, как правильно заполнить платежное поручение на уплату земельного налога, см. в статье «Платежное поручение на уплату земельного налога (образец)».

Итоги

Поле 109 «Дата документа» не несет в себе ключевую информацию о совершаемом платеже и не приводит к неперечислению налога в бюджет, а также начислению пеней. Однако правила заполнения данного поля закреплены законодательно, поэтому каждому бухгалтеру необходимо ознакомиться с ними, прежде чем приступать к формированию платежных поручений.

Когда заполняется поле 109 «Дата документа»

При перечислении денег в бюджет. В частности, при переводе налогов, страховых взносов, сборов, а также пеней и штрафов по ним. Это следует из пункта 10 правил указания информации, идентифицирующей платежи в бюджет (приложение № 2 к приказу Минфина от 12.11.13 № 107н; далее приказ № 107н; см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»).

Поле 109 также заполняют импортеры и экспортеры при перечислении таможенных платежей.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами

Заполнить бесплатно

Правила заполнения поля 109

В данном реквизите указывают дату документа, который является основанием платежа. Всего следует проставить 10 знаков:

• первый и второй обозначают календарный день (могут принимать значение от 0 до 31);
• третий — разделительный знак, точка («.»);
• четвертый и пятый — это месяц (принимают значение от 01 до 12);
• шестой — точка («.»);
• с седьмого по десятый — это год.

Отметим, что ошибка в реквизите 109 не приводит к неуплате налога (сбора, взносов). Обнаружив неточность, организация или ИП вправе уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Заявление об уточнении можно подать в любую инспекцию независимо от места постановки на учет (см. «Ошибка в платежке: заявление об уточнении платежа теперь можно подать в любую ИФНС»).

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Как заполнить поле 109 в платежном поручении

Какую дату проставить в платежке в реквизите 109? Это зависит от основания платежа, указанного в поле 106 (см. табл.).

Табл.

Порядок заполнения реквизита 109 для различных оснований платежа

Отдельно рассмотрим основание «Погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное» (оно обозначено кодом «ЗД»).

С октября 2021 года действуют новые правила (см. «Как с 1 октября изменятся правила заполнения платежек по налогам и взносам»). Если в поле 106 указано «ЗД», то заполнение реквизита 109 зависит от документа, по которому переводятся денежные средства:

• для требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов ставят дату данного требования (его номер указан в поле 108 в формате ТР0000000000000);

Формируйте платежки автоматически по данным электронного требования из ИФНС

• для решения о приостановлении взыскания ставят дату решения (его номер указан в поле 108 в формате ПР0000000000000);
• для решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, либо об отказе в привлечении — дату решения (его номер указан в поле 108 в формате АП0000000000000);
• для исполнительного документа — дату этого документа (его номер указан в поле 108 в формате АР0000000000000).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Запросить бесплатно

Примеры заполнения поля 109

Поле 109 в платежном поручении — это показатель, определяющий дату документа. Его заполняют только при перечислении средств в бюджет.

Когда заполняется поле 109

Основные нормативы по заполнению платежки — положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 и приказ Минфина № 107н от 12.11.2013. В положении № 383-П закреплен бланк, а в приказе № 107н — порядок его заполнения.

Как его заполнить

Приказ № 107н устанавливает правила заполнения платежки. Предназначенная для заполнения даты документа-основания, строка 109 в платежном поручении 2022 года состоит из 10 символов:

• в первых двух разрядах указывают календарный день — от 1 до 31 числа месяца;
• четвертый и пятый разряд обозначают месяц — от 1 до 12 месяца;
• с седьмого по десятый разряд проставляют год — в текущем периоде это 2022 г.

Между обозначениями даты и месяца, месяца и года ставятся точки — их проставляют в третьем и шестом разрядах.

Содержание поля 109 зависит от связанной строки 106, в которой указывают основание платежа. Для текущих налогов и взносов или при добровольной оплате образовавшейся задолженности в ячейке 109 проставляется 0.

Если в строке 106 зафиксирован ТП, а плательщик перечисляет средства по декларации, то в поле 109 вносят дату подписания декларации для ИФНС. Но для авансовых платежей по налогам ведомство допускает нулевое значение, равно как и в ситуациях, когда плательщик затрудняется с выбором реквизита для 109 поля (письмо Минфина № 02-08-12/7820 от 25.02.2014).

Для некоторых платежей в контролирующие органы в поле 109 вносят конкретную дату, соответствующую номеру документа-основания. Плательщики заполняют точную дату, если в строке 106 прописано одно из значений: ТР (требование), РС или ОТ (рассрочка или отсрочка выплат), ПР (приостановление взыскания), ИН (предоставление инвестиционного кредита по налогам), ТЛ (определение арбитражного суда о погашении требования к должнику) и другие обозначения (п. 10 приложения № 2 к приказу № 107н).

Что делать, если допустили ошибку в поле 109

В случае ошибки в 109 поле в платежном поручении в 2022 году и ее самостоятельного обнаружения необходимо уточнить платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если не исправить нарушение, налоговая инспекция не зачтет выплату и отправит ее в невыясненные перечисления. Уточнение реквизитов происходит следующим образом: плательщик пишет письмо в произвольной форме в налоговую инспекцию и указывает, что конкретно необходимо исправить в отправленном платежном поручении.

Платежное поручение на уплату налога оформлено и направлено в банк. Банк провел его и списал денежные средства со счета компании. Однако позже обнаруживается, что в «платежке» была допущена ошибка. Как в этом случае поступить налогоплательщику? Разбиралась в вопросе Вероника Емельянова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Какие реквизиты в платежке можно уточнять

Существует общее правило: если ошибка в платежном поручении не повлекла за собой неперечисления средств в бюджет, то у организации (ИП) имеется право на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). То есть, новую платежку не нужно оформлять, если деньги все же попали в казну. 

С какими же ошибками в платежке деньги все же попадают в бюджет?

В Налоговом кодексе прямо не сказано, какие именно ошибки не влекут за собой неперечисления налога. Однако подсказка имеется. В том же пункте 7 ст. 45 НК РФ перечислены показатели, просьба об уточнении которых может содержаться в заявлении об уточнении платежа. Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Обращаем внимание, что возможность по уточнению казначейского счета появилась лишь в этом году. А раньше при неверном указании этого показателя требовалось вносить платеж заново.

Рассмотрим показатели, возможные к уточнению, в контексте конкретных полей платежного поручения.

Основание платежа включает в себя ряд полей:

• поле 106 – основание платежа (например, «ТР» при уплате налога по требованию ИФНС);
• поле 108 – номер документа, на основании которого переводятся деньги (например, номер требования ИФНС);
• поле 109 – дата такого документа (например, дата требования ИФНС).

Для отражения типа платежа предназначено поле 110, однако уже несколько лет это поле не заполняется.

Принадлежность платежа включает в себя ряд полей:

• поле 60 – ИНН плательщика;
• поле 61 – ИНН получателя;
• поле 102 – КПП плательщика;
• поле 103 – КПП получателя;
• поле 104 – КБК налога;
• поле 105 – ОКТМО.

Рис. 1 Приложение 3 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». 

Для отражения налогового периода предназначено поле 107, статуса плательщика – поле 101 и, наконец, счета Федерального казначейства – поле 17.

Таким образом, ошибочное указание реквизитов в этих полях «платежки» не ведет к неперечислению налога. А значит, их можно уточнить. 

Какие ошибки требуют повторного перечисления денег в бюджет

В каких же случаях нельзя ограничиться уточнением сведений в полях платежного поручения, а понадобится повторно оформить его, то есть заново осуществить платеж (с возвратом ранее направленного платежа)?

Ответ на этот вопрос хотя и дан в пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, однако ясности он не привносит. В этом подпункте сказано, что обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной из-за неправильного указания номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя. То есть ошибка в этих двух показателях является критичной. 

Но здесь возникают сразу два вопроса. Первый: ошибка должна быть в этих двух показателях одновременно или достаточно ошибиться при указании лишь одного из них (вопрос встает из-за наличия союза «и», не содержащего дополнение союза «или»)? Второй вопрос: как положения пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ согласуются с п. 7 ст. 45 РФ, который содержит возможность уточнения казначейского счета, а значит, свидетельствует о том, что при неверном указании счета налог все же считается уплаченным?

Эти вопросы являются актуальными в следующих ситуациях:

• когда ошибка содержится только в наименовании банка получателя;
• когда ошибка содержится одновременно и в наименовании банка получателя, и в номере казначейского счета.

К сожалению, никаких разъяснений чиновников на этот счет нет. Мы не можем предугадать исход событий, если компания решит не уточнять ничего и не переоформлять платежку. Но можно предположить, что платеж, скорее всего, не дойдет до адресата, а значит, понадобится оформить его заново (а ранее переведенные деньги вернуть). Правда, во второй ситуации можно попробовать уточнить номер счета Федерального казначейства и посмотреть, как отреагируют на это налоговики. И далее действовать, исходя из действий инспекции. Либо можно сразу обратиться за разъяснениями в свою налоговую.

Некритичные ошибки в платежках

В некоторых ситуациях ошибки в платежном поручении не требуют ни уточнения, ни повторного перечисления. При этом никаких последствий они не несут, и платеж без проблем заносится налоговой инспекцией в карточку расчетов с бюджетом. Что это за ситуации? 

Первая ситуация: ошибка содержится в тех полях, о которых мы не упоминали. Например, ошибка в очередности платежа. Иногда сам банк указывает на эту ошибку и недочет устраняется еще до списания средств со счета. Или ошибка в сумме платежа. Деньги спишутся и попадут в бюджет в той сумме, что была указана в документе, а если ее недостаточно, то придется доплатить недостающее. Если, наоборот, ошибка произошла в сторону увеличения, то переплату можно либо вернуть, либо зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Вторая ситуация: неверно указан ОКТМО, однако платежка была оформлена в отношении налога, который полностью зачисляется в доходы федерального бюджета. В этом случае об уточнениях заявлять не потребуется, о чем прямо сказано в разд. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579.

Третья ситуация: налоговики сами обнаружили ошибку, нуждающуюся в уточнении, и сами же ее и уточнили. Инспекция самостоятельно, без инициативы со стороны налогоплательщика принимает решение об уточнении платежа, о чем в течении пяти рабочих дней узнает компания. Именно этот срок дается налоговикам для уведомления налогоплательщика о принятом решении. 

Возможность уточнять платеж появилась у инспекторов с начала этого года, с внесением изменений в п. 7 ст. 45 НК РФ. Раньше, даже если налоговики обнаруживали неточность, они сообщали о ней плательщику, чтобы тот сам уточнил ошибочный реквизит.

В каком порядке уточнять ошибки в платежном поручении

Чтобы уточнить реквизит в проведенной банком платежке, нужно заполнить заявление об уточнении платежа и направить его в налоговую инспекцию.

Утвержденной формы такого заявления нет, поэтому оформляется оно произвольно. Представлять его можно в бумажном виде или направлять в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью, а также через личный кабинет на сайте ФНС России. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие уплату налога (копию платежного поручения, в котором содержится ошибка, и выписку банка, подтверждающую списание средств со счета).

При получении заявления об уточнении платежа налоговики должны принять решение об уточнении в течение 10 рабочих дней. Еще 14 рабочих дней дается им на то, чтобы направить это решение в казначейство для уточнения платежа (в случае, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства). А плательщика о принятом решении налоговики обязаны уведомить в течение 5 рабочих дней со дня принятия. Делается это специальным извещением, направленным по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет или по почте.

Кстати, с этого года официально установлен предельный срок, в течение которого можно уточнить платеж – три года с даты, когда перечислили деньги в бюджет.

Также имейте в виду, что если налоговая инспекция успела начислить пени на недошедший платеж, то при уточнении платежа она обязана аннулировать пени (абз. 8 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении платежа можно составить по следующему образцу:

«…10 июня 2019 года наша организация перечислила третью часть НДС за 1 квартал 2019 года в размере 23 000 руб. платежным поручением № 54 от 10 июня 2019 г. В данном платежном поручении была допущена ошибка в номере КБК. В поле 104 был указан неверный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 111. Вместо него должен быть указан правильный КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110. Указанная ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджет.

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ просим уточнить принадлежность платежа и отнести платеж на правильный КБК 182 1 03 01000 01 1000 110». 

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выполняется проверка реквизитов по уплате налогов