Дата публикации: 02.09.2014 11:37 (архив)
Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке, на основании заявления, предоставленного в налоговый орган по месту жительства либо по месту осуществления деятельности.
В заявлении на получение патента указывается вид предпринимательской деятельности, согласно перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. В Карелии виды деятельности и размер потенциально возможного к получению дохода определены Приложением №1 к Закону Республики Карелия от 30.12.99 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия». Также в заявлении необходимо указать срок действия патента, который, согласно пункту 5 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ, может быть от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
При подаче заявления необходимо учитывать, что индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года (абзац второй, пункт 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ).
Патент выдается при отсутствии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
Невыполнение указанных условий является основанием для отказа налогового органа предпринимателю в выдаче патента.
С 1 января 2015 года появится ещё одно основание, при котором налоговый орган откажет индивидуальному предпринимателю в выдаче патента: незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента, необходимых для расчета патента по определенному виду деятельности, указанному в заявлении.
Для того, чтобы правильно заполнить поля в указанном заявлении, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной на сайте ФНС России (www.nalog.ru), в разделе «Программные средства».
Да, я — бухгалтер. И да, я за налоговые декларации и против всяких патентов. Не люблю я патенты! Налоговые декларации — это отлажено и это работает. Ты рассчитал налог, заявил его, и есть законный способ этими цифрами управлять, например, подать уточненку.
Патент — это бумага, которую ты подал в какой-то счастливый момент просветления или, наоборот, помутнения сознания. Тебе дали другую бумагу, и ты на основании ее работаешь. Потом что-то у тебя изменилось: поменял адрес, указанный в этой бумаге-патенте, уменьшил площадь, уволил сотрудников — мало ли что еще, и наглухо встрял: должен продолжать платить с того, чего уже нет! Ведь патент — не декларация, уменьшение показателей в ПСН не зашито. В НК РФ никакого мануала по этому поводу нет. Так что жизнь на патенте оказалась гораздо сложнее, чем на почившей вмененке.
Но вот произошла ручная настройка, и сама ФНС, как говорят, довела до заинтересованных лиц разъяснения, что патент можно скорректировать в строну уменьшения (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
Технология такая:
1) Подаем заявление на получение нового патента (взамен раннее действующего) не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
2) Подаем заявление в произвольной форме о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
Порядок непростой и несколько пугает, так как нужно получать новый патент, писать заявление в свободной форме, а свободное творчество — не самая сильная сторона налоговых правоотношений. Налоговая на местах должна будет все это переварить, аннулировать старый патент, пересчитать его сумму и выдать новый. Сложно, но уже лучше, чем ничего! Надеемся, что такую штуку зашьют в НК РФ.
И вот, бонусом возможная форма такого заявления:
Заявление о пересчете патента в связи с изменением адреса осуществления деятельности и уменьшении физических показателей
В связи со сменой адреса и уменьшением физических показателей, на основании разъяснений ФНС от от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@, мной ** .**. 2021 года подано заявление на получение нового патента взамен ранее действующего №**************** .
Прошу Вас осуществить пересчет суммы налога, подлежащего уплате по патенту №**************** с даты начала его действия **.**.2021 года по ** .**. 2021 года, т.е. по дату подачи заявления на получение нового патента.
С уважением, Ваш преданный налогоплательщик…/Ф.И.О/
А если вы, уважаемые руководители бухфирм, думаете, как оптимизировать бухгалтерский бизнес, снизить издержки на контроль, не потеряв его, посмотрите Мультибухгалтер — эта система специально разработана для автоматизации бухгалтерских фирм! Проверено пользователями: Мультибухгалтер реально работает и помогает!
Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»
ИП подал заявление о применении ПСН, при этом неверно указал код вида деятельности. Можно ли внести изменения в уже полученный патент и как быть в данном случае?
Вопрос: ИП подал заявление о применении ПСН, при этом неверно указал код вида деятельности. Можно ли внести изменения в уже полученный патент и как быть в данном случае?
Ответ: Нет, внести изменения в патент нельзя. Индивидуальный предприниматель может подать заявление о прекращении деятельности по ошибочному патенту, тогда величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету. Далее ему надо заново подать заявление о получении патента по фактическому виду деятельности не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
При этом, если индивидуальный предприниматель осуществлял по факту иной вид деятельности, чем указан в патенте, по данной деятельности ему следует применять иной режим налогообложения (ОСН или УСН).
Обоснование: В форме N 26.5-П патента на право применения патентной системы налогообложения, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения», в строке «Код вида предпринимательской деятельности» указывается код вида предпринимательской деятельности, соответствующий номеру подпункта п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, предусматривающему вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. В случае если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) и не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, указывается код 99.
Пунктом 4 ст. 346.45 НК РФ установлен перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента, в частности, такими основаниями являются несоответствие в заявлении о получении патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет по факту иной вид деятельности, чем указан в патенте, то по данной деятельности ему следует применять иной режим налогообложения (ОСН или УСН).
При этом порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) индивидуальным предпринимателем гл. 26.5 НК РФ не установлен.
В Письме Минфина России от 25.04.2014 N 03-11-12/19482 указано, что в том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в полученном патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями он обязан подать заявление о получении нового патента. Полагаем, данные разъяснения применимы и в рассматриваемой ситуации.
Кроме этого, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель может прекратить деятельность по ошибочному патенту с подачей заявления о прекращении деятельности по форме N 26.5-4 с указанием даты, с которой предпринимательская деятельность прекращена (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
В этом случае величина налога, уплачиваемого при применении ПСН, подлежит перерасчету (см. Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29934).
При этом вновь перейти на ПСН по виду предпринимательской деятельности, указанному в патенте, можно не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Аналогичных ограничений по срокам на переход на патентную систему налогообложения по другому виду предпринимательской деятельности НК РФ не содержит.
Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения по другому виду предпринимательской деятельности (фактическому), не дожидаясь наступления следующего года, сразу в этом году.
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения установлены ст. 346.45 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель должен подать заявление (лично, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).
Из нашей статьи вы узнаете:
Если индивидуальный предприниматель меняет род деятельности или переезжает на новый адрес, старый патент будет действовать только по месту прежней прописки и виду деятельности.
Предприниматель имеет право скорректировать патент. О том, как внести изменения в патент для ИП, мы и расскажем в этой статье.
Основы применения ПСН
Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.
Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.
Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:
- если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
- если количество сотрудников превысит 15 человек;
- если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.
Кроме того, патент действует от 1 до 12 месяцев и только на территории того субъекта РФ, где он получен. О том, как изменить патент для ИП, поговорим ниже.
Внести любые изменения в ИП можно через онлайн-сервис. Читайте подробно, как это как это сделать.
Как скорректировать патент ИП
Внесение изменений в патент ИП напрямую невозможно: придётся покупать новый и пересчитывать старый. Это позволит скорректировать его в меньшую сторону. Порядок разъяснили только в 2021 году (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).
- Подайте заявление на получение нового патента. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
- Подайте заявление о перерасчёте суммы налога. Уведомить налоговую можно в произвольной форме, а документ может быть как бумажным, так и электронным.
Читайте подробнее, как вернуть сумму налога на патенте, в нашей статье.
Исходя из срока действия предыдущего патента и будет произведён перерасчёт. При этом подавать заявление на получение нового патента нужно по форме
№ 26.5-1.
Чтобы отправить в налоговую заявление дистанционно, его нужно заверить электронной подписью. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ»: с помощью подписи также можно участвовать в торгах, работать на госпорталах и вести электронный документооборот.