НДС с ошибочно поступивших денежных средств
Доброго времени суток! Подскажите, пожалуйста, нужно ли платить НДС с суммы поступивших денежных средств, которые контрагент перечислил ошибочно. Письмо на возврат ошибочно перечисленных ДС контрагент нам написал. (у нас два ООО, контрагент отправил деньги не на ту фирму, ранее с этим контрагентом мы работали)
Цитата (devochka01):Подскажите, пожалуйста, нужно ли платить НДС с суммы поступивших денежных средств, которые контрагент перечислил ошибочно. Письмо на возврат ошибочно перечисленных ДС контрагент нам написал.
Добрый день!
С ошибочно поступившей суммы НДС не исчисляется.
Цитата (СПС «Консультант Плюс» Раздел «Финансовые и кадровые консультации»):Вопрос: Контрагент ошибочно перечислил на расчетный счет организации денежные средства. Организация сможет вернуть их только в следующем налоговом периоде. Нужно ли начислять НДС к уплате в бюджет с ошибочного платежа, то есть является ли для организации ошибочное поступление денежных средств авансом — налоговой базой для исчисления НДС?
Ответ: Полученные организацией на расчетный счет денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом, в налоговую базу по НДС не включаются, так как не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).
Обоснование: Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, для которых момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу (п. 4 ст. 166 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 данной статьи НК РФ, является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Порядок применения п. 1 ст. 167 НК РФ разъяснен в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ (согласовано с Минфином России Письмом от 20.02.2006 N 03-04-15/38)).
Так, на основании п. 2 указанного Письма ФНС России оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству, до момента исполнения продавцом обязательств по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим полученные налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Таким образом, обязанность по исчислению для уплаты в бюджет НДС в отношении полученных денежных средств возникает в случае, если эти денежные средства являются предварительной оплатой (частичной оплатой) либо связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком. Применительно к рассмотренной ситуации это означает, что при получении денежных средств, ошибочно перечисленных лицом, с которым у налогоплательщика отсутствуют договорные отношения, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.
Е.Н.Вихляева
Советник отдела
косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
28.12.2011
Большое спасибо за помощь!
Как бухгалтеру отразить возврат излишне перечисленных денег контрагенту
Возврат излишне перечисленных денежных средств: проводки в этом случае будут иметь свою особую корреспонденцию. Расскажем о том, как правильно учесть такие средства у их плательщика и у получателя.
Варианты ошибок, требующих возврата денег, и их последствия
В отношениях между контрагентами возможны ошибки в перечислении денежных средств, связанные:
- с неверным выбором контрагента при формировании платежного поручения;
- указанием неправильной суммы оплаты;
- отражением в назначении платежа реквизитов несуществующего во взаимоотношениях документа.
Подобные ошибки могут быть выявлены любой из сторон, но потребуют обязательного письменного выражения инициативы плательщика на совершение действий, осуществляемых в связи с их исправлением.
В ряде ситуаций ошибка может быть исправлена путем корректировки назначения платежа, если, например, между контрагентами существуют взаимоотношения поставщик — покупатель, в счет которых может быть учтена ошибочно переведенная сумма (или платеж с неверно указанным назначением). Исправление через корректировку платежа не может быть применено, если с получателем средств отсутствуют актуальные соглашения о взаимодействии.
Вне зависимости от того, по какой причине платеж считается сделанным безосновательно, учет его как у плательщика, так и у получателя осуществляется по одним и тем же алгоритмам с учетом того, что для этих двух сторон проводки при возврате ошибочно перечисленных денежных средств окажутся зеркальными.
Поскольку ошибочные перечисления, подлежащие возврату, не имеют связи с расчетами, выполняемыми между поставщиками и покупателями, НДС по ним не выделяется ни к оплате, ни в вычетах. Однако, если расчеты ведутся в валюте, то могут возникать относимые в доходы/расходы курсовые разницы.
Получателю средств при их возврате в назначении платежа в платежном документе следует отразить информацию о том, что этим платежом осуществляется возврат ошибочно перечисленных ему денежных средств, и дать ссылку на реквизиты документа, в котором плательщик выразил просьбу вернуть ему деньги.
Если же ошибка исправляется путем учета переведенной суммы в счет оплаты по другому договору поставки, то учитываться она будет в обычном для взаимоотношений поставщик — покупатель порядке с осуществлением необходимых операций по НДС.
Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки
У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета. Относится подобная сумма в дебет счета 51 (52), и делается это проводкой:
Дт 51 (52) — Кт 76.
Соответственно, при возврате ошибочного платежа на расчетный счет контрагента проводка окажется обратной:
Дт 76 — Кт 51 (52).
Курсовая разница при возврате валюты отразится проводкой:
Дт 91 — Кт 76 или Дт 76 — Кт 91.
Если же в отношении отраженного как ошибочный платежа возникнет решение об учете его в счет оплаты за будущую или уже состоявшуюся продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), то на основании письменной информации, полученной от плательщика, будет сделана запись:
Дт 76 — Кт 62 (с вытекающими отсюда последствиями в отношении НДС).
Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа
У плательщика сумма, переведенная не тому контрагенту или перечисленная в большем объеме, попадает на счет 76:
Дт 76 — Кт 51 (52).
или Дт 60 — Кт 76 (если исправить проводку, сделанную по платежному поручению, уже нельзя).
Возврат неверно перечисленных денежных средств от контрагента в проводках выразится как:
Дт 51 (52) — Кт 76.
По валютному платежу здесь также потребуется учесть курсовую разницу, величина которой будет отнесена либо в дебет, либо в кредит счета 91:
Дт 91 — Кт 76 или Дт 76 — Кт 91.
Если же в отношении ошибочного платежа принимается решение о зачете его в счет оплаты поставки в рамках уже существующих с контрагентом взаимоотношений, то платеж, учтенный на счете 60, за счет внутренней проводки просто поменяет аналитику. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате, так и по поставке.
Итоги
Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика. При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. В учете и у получателя, и у плательщика сумму ошибочного платежа отражают на счете 76. В корреспонденции с этим счетом у обеих сторон будет показано движение денежных средств по возврату:
- Дт 76 — Кт 51 (52) — у возвращающей стороны;
- Дт 51 — (52) Кт 76 — у получателя возвращаемых средств.
Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет.
О возврате полученной с контрагента суммы и оплате с неё НДС в случае, когда контрагент признан недобросовестным и договор с ним не заключен
28 декабря
нам на расчетный счет поступила сумма от контрагента по выписанному ранее
(18.10.16 г.) счету, со сроком действия 3 дня.
В назначении платежа контрагентом указано: «оплата по счету 3527 от
18.10.16 за материалы, в т. ч. НДС -183050-85». После проверки этого
контрагента было выяснено, что он является недобросовестным налогоплательщиком,
договор с ним на поставку товаров не заключен. Данную сумму мы решили
возвратить в январе, как ошибочно перечисленную.
Вопрос:
Должны ли мы
заплатить с этой суммы НДС как с аванса или можно поставить данную сумму на 76
счет, как сумму поступившую не за товар и НДС не платить?
Ответ.
Не облагаются
НДС следующие поступления:
денежные
средства, ошибочно поступившие на расчетный счет организации (Письмо Минфина
России от 02.08.2010 N
03-07-11/329).
При этом
заметим, что в целях исчисления НДС совершенно неважно, когда организация
вернула ошибочно поступившие денежные средства их отправителю — в том же
налоговом периоде, когда они поступили на счет организации, или позднее;
«НДС:
практика исчисления и уплаты» (3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2016) {КонсультантПлюс}
Общая сумма
НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем
операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п.
1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, для которых момент определения налоговой базы,
установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с
учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу (п. 4 ст.
166 НК РФ).
Пунктом 1 ст.
167 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих
налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы, если иное не
предусмотрено п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 данной статьи НК РФ, является наиболее
ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания
услуг); 2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Порядок
применения п. 1 ст. 167 НК РФ разъяснен в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ (согласовано с
Минфином России Письмом от 20.02.2006 N 03-04-15/38)).
Так, на
основании п. 2 указанного Письма ФНС России оплатой (частичной оплатой) в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается
получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным
способом, не противоречащим законодательству, до момента исполнения продавцом
обязательств по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Кроме того, в
соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на
суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой
помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов
либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с
этим полученные налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой
реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Таким
образом, обязанность по исчислению для уплаты в бюджет НДС в отношении
полученных денежных средств возникает в случае, если эти денежные средства
являются предварительной оплатой (частичной оплатой) либо связаны с оплатой
товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком. Применительно к
рассмотренной ситуации это означает, что при получении денежных средств,
ошибочно перечисленных лицом, с которым у налогоплательщика отсутствуют
договорные отношения, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), налог на
добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2011)
{КонсультантПлюс}}
В налоговую
базу по НДС включаются денежные средства, полученные в качестве предоплаты от
покупателей. Если же поступление денег не связано с расчетами по оплате
товаров, работ или услуг, то оснований платить НДС нет. Поэтому, если на вашем
расчетном счете оказались «чужие» деньги, подготовьте документы!
Только с помощью бумаг можно доказать свое право не платить НДС.
Чтобы
избежать претензий налоговиков, нужно попросить ту организацию, которая
перечислила вам деньги, оформить специальное письмо в ваш адрес. В нем должно
быть сказано, что деньги поступили на расчетный счет по ошибке и что ваша
компания обязана их вернуть по таким-то банковским реквизитам. На основании
этого письма вы спишете деньги со своего счета.
Кроме того,
советуем составить пояснительную записку. В ней надо указать, что с фирмой, от
которой получены деньги, у компании нет никаких договоров, а также не
планируется их заключение и в ближайшем будущем.
Обратите
внимание, что при получении денег от фирмы, с которой у вас нет договорных
отношений, сумму нужно учесть на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Удобнее завести специальный субсчет, например «Расчеты
по невыясненным суммам».
{Статья: На
расчетный счет фирмы пришли «чужие» деньги: как не заплатить НДС
(«Главбух», 2006, N
22) {КонсультантПлюс}}
Разъяснение дано в рамках
услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО
НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в январе 2017 г.
При подготовке ответа
использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не
является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в
соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Показываем 0 — 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0
Записей не найдено.
Показываем 0 — 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0