Реестр ошибочно сформированных чеков пример

Вопрос: Покупатель в магазине рассчитался банковской платежной карточкой. Но кассир провел на КСА со СКНО оплату наличными. Ошибка обнаружена в присутствии покупателя. Ему выдан новый чек. Что делать с ошибочным чеком и ошибочно проведенной суммой?

Ответ: При наличии ошибок в чеке на КСА со СКНО нужно выполнить аннулирование и составить реестр ошибочных чеков. Сумма ошибочного чека не учитывается при расчете выручки в бухучете.

Обоснование: Если кассир на КСА со СКНО допустил ошибку при вводе суммы денег, выявил ее после формирования платежного документа и этот документ находится у кассира, ему нужно сделать следующее (ч. 5 п. 4 Положения N 924/16):

— выполнить на КСА операцию по регистрации аннулирования ошибочно сформированного платежного документа;

— выдать покупателю новый платежный документ с правильной информацией;

— в конце рабочего дня (смены) составить реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования по форме согласно приложению к Положению N 924/16 и приложить в нему ошибочные чеки.

Отметим, что при выполнении операции аннулирования значения итога сменных продаж не могут быть отрицательными и уменьшать данные о денежном обороте. По результатам данной операции формируется чек аннулирования (подп. 5.3.8.1 и 5.3.9.3 п. 1 СТБ 1364.0-2015).

Сумма и количество аннулирований отражается в Z-отчете. Кассир обязан вывести этот отчет по окончании рабочего дня (смены). В данном отчете отражается обобщенная информация обо всех операциях, проводимых через КСА за рабочий день (смену) и отображенных на контрольной ленте. В том числе указывается сумма реализации. Под ней понимается сумма принятых денежных средств за вычетом суммы сдачи денег покупателям (ч. 1 п. 6 Положения N 924/16, подп. 5.3.13 СТБ 1364.0-2015).

Реализация товаров для целей бухучета является хозяйственной операцией и должна быть оформлена первичным учетным документом (ПУД) (абз. 13 и 24 ст. 1, п. 1 и 2 ст. 10 Закона о бухучете).

Таким образом, в розничной торговле при использовании КСА и отсутствии ПУД, подтверждающих отгрузку товаров конкретному покупателю, сумму реализации возможно определить на основании Z-отчета.

Поскольку суммы сформированных ошибочных чеков включены в денежный оборот КСА со СКНО, а при аннулировании этих чеков не уменьшаются данные денежного оборота, то при расчете выручки от реализации товаров сумму аннулированных чеков нужно исключить.

Реестр ошибочно сформированных платежных документов целесообразно хранить вместе с Z-отчетом в качестве приложения к ПУД на отражение выручки.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

При расчёте с покупателем нередко случаются ошибки при оформлении кассового чека. Это может произойти из-за технического или программного сбоя кассы, недостаточно средств для списания суммы у клиента и т.п.

Ошибки, которые чаще всего возникают в чеках:

• указана неверная сумма чека;
• неверно отмечен способ оплаты (наличный или безналичный);
• чек не учтён в ФНС из-за сбоя;
• несовпадение даты формирования чека и фактического поступления средств.

Итог остаётся один — расхождение в учёте ОФД. Такие ошибки нужно исправлять чеком коррекции или возвратным чеком, чтобы избежать от налоговой штраф за неправильно оформленный товарный чек. Выбор зависит от формата действий.

Какой чек пробить

Оформление чека коррекции

Коррекционный чек требуется только ОФД и ФНС для проверок, покупателю его не предоставляют. Реквизиты у него такие же, как и у обычного кассового чека (ИНН, номер ККТ, адрес расчёта, система налогообложения, фискальный признак и т.д.).

Если ошибка замечена оператором, то исправить можно самому. При обнаружении контролирующими органами — по предписанию от налоговой службы.

Оформление коррекционного чека самому:

Если ошибка была обнаружена ФНС, то необходимые документы передаются в налоговые органы.

Как оформить чек коррекции при ошибке в ставке НДС

В письме от 01.06.2022 № АБ-3-20/5725@ ФНС разъяснила, как сформировать коррекционный документ, если ранее в кассовом чеке была допущена ошибка в ставке НДС.

Ведомство отмечает, что для исправления некорректного кассового чека, при использовании форматов фискальных документов версии 1.1 и выше, необходимо выполнить следующие действия:

• сформировать кассовый чек коррекции, идентичный некорректному (со всеми имеющимися ошибками), на противоположный признак расчёта (для операции «приход» обратной операцией будет «возврат прихода»);
• оформить кассовый чек с корректными данными.

В таком порядке происходит коррекция расчёта в целом.

При допущении ошибки в ставке НДС оператору необходимо оформить чек коррекции на весь осуществлённый расчёт, а не на его часть. Потому как такая ошибка влечёт за собой несовпадения в итоговых суммах НДС в составе кассового чека.

Оформление чека возврата

После заявления покупателя о возврате и его принятия организацией на кассе формируется возврат через ОФД (см. ст. 4 ФЗ № 54). Чек возврата обязательно предоставляется покупателю. Сам процесс оформления проходит следующим образом:

Сроки оформления чеков коррекции или возврата

Налоговая служба установила несколько основных правил

• оформить можно в любой день;
• при обнаружении кассиром ошибки или неприменения кассового аппарата, он имеет право сформировать коррекционный чек до отчёта о закрытии смены.
• если есть расхождения количества денежных средств после отчёта о закрытии смены, нужный чек можно создать на следующий день после открытия смены.

Если случился массовый технический сбой в работе кассового оборудования, контролирующие органы разрешают сделать единый чек на общую сумму незафиксированных операций (см. Письмо ФНС России от 20.12.2017 ЕД-4-20/25847). Сделать это можно с любого кассового аппарата, принадлежащего организации.

Будет ли наложен штраф при выдаче чека коррекции в ОФД

Все действия по оформлению чеков возврата или коррекции проводят только при условии, что не была использована онлайн-касса. Соблюдение этого правила предотвратит возможный штраф со стороны налоговых служб за неприменение при расчётных операциях ККТ.

Согласно законодательству, за уклонение от правил контроля ОФД и неиспользование касс предусмотрен штраф. Для ИП он составит 25–50% от неучтённой суммы, но не менее 10 000 рублей. Для юридических лиц ставка возрастает до 75–100% выручки при минимальной планке в 30 000 рублей.

Если сумма неучтённых расходов, по данным ОФД, превысила 1 миллион рублей или это нарушение было зарегистрировано второй раз в течение года, то налоговые службы могут остановить деятельность индивидуального предпринимателя либо юридического лица на 90 суток.

Одновременно законодательство предусматривает снятие административного нарушения при условии, что плательщик в добровольном порядке уведомил органы ФНС о неиспользовании при ведении расходных операций онлайн-кассы. Для этого должны выполняться следующие условия:

Относительно последнего пункта необходимо предоставить акт, подтверждающий нарушение и пояснения о проведении операции. Их нужно отправить в течение трёх дней после оформления чека коррекции ОФД. Если же за это время ФНС узнала о правонарушении (например, была совершена контрольная закупка или клиент самостоятельно обратился в налоговые органы), то избавиться от штрафных санкций не получится.

Кому необходима онлайн-касса и ОФД

На сегодня наличие подобной кассы ОФД, контролирующей в удалённом режиме объём выручки и полноту уплаты налогов, необходимо всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Исключением остаются следующие категории:

К кому обратиться за помощью

Предпринимателям и бизнесменам в сфере продаж товаров и услуг, которые планируют расширять свою деятельность, необходимо обратиться в нашу компанию. «Калуга Астрал» имеет лицензии Роскомнадзора, ФСТЭК и ФСБ. Использует безопасные серверы для безопасной передачи данных.

Мы продаём, внедряем и технически обслуживаем онлайн-кассы ОФД, иное программное обеспечение для ведения торговли, оказания услуг. Выбирая нашу компанию, вы получаете:

Можно приобрести Астрал.ОФД, чтобы проще передавать фискальные данные.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 29.06.2018 № 514/9 в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 были внесены изменения.

В связи с этим 21 декабря 2018 г. состоялся интернет-семинар, проведенный АПС «Бизнес-Инфо», по теме «Использование кассового оборудования, платежных терминалов и торговых аппаратов на территории Республики Беларусь» с консультантом контроля управления электронных систем контроля главного управления контроля реализации товаров и услуг Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Сергеем Колыкиным.

В ходе проведения семинара заданы вопросы по изменениям использования КСА, по срокам установки СКНО, по заполнению книги кассира, документальному оформлению операций и др.

Сергей Колыкин ответил на самые актуальные и востребованные вопросы, находящиеся в его компетенции.

Сергей Колыкин в 1988 году окончил финансово-экономический факультет Белорусского государственного института народного хозяйства. После окончания института работал в управлении Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» по Гомельской области, ревизором на Белорусской железной дороге. С 1991 года работает в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь в должности консультанта.

1. ООО «АН»: Надо ли хранить вместе контрольную ленту и чеки по изъятию и внесению в кассу денежных средств?

ОТВЕТ: Обязанность по хранению чеков по изъятию и внесению в кассу денежных средств не предусмотрена. Контрольные ленты не хранятся, если кассовый аппарат с установленным СКНО.

По окончании рабочего дня (смены), а также по требованию должностного лица контролирующего (надзорного) органа на момент проведения проверки кассир выводит в соответствии с эксплуатационной документацией, руководством пользователя:

• суточный (сменный) отчет (Z-отчет);
• контрольную ленту — для кассового суммирующего аппарата, в том числе совмещенного с таксометром, билетопечатающей машины (далее — кассовый аппарат) с электронным журналом, когда контрольная лента формируется в едином рабочем цикле с чековой лентой при регистрации кассовой операции, но оформляется раздельно.

Требование о выводе контрольной ленты не распространяется на кассовый аппарат с установленным средством контроля налоговых органов (п.6 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — Положение № 924/16)).

Суточные (сменные) отчеты (Z-отчеты), контрольные ленты хранятся в течение 12 месяцев со дня их формирования (п.7 Положения № 924/16).

Таким образом, п. 7 Положения № 924/16 установлена обязанность хранения только в отношении формируемых кассовым аппаратом суточных (сменных) отчетов (Z-отчетов) и контрольных лент. При этом требование о выводе контрольной ленты и, соответственно, необходимости ее хранения не распространяется на кассовый аппарат с установленным СКНО. В отношении хранения документов (чеков) по изъятию и внесению в кассу денежных средств нормами Положения № 924/16 какая-либо обязанность не установлена.

Обращаем внимание, что на кассовом аппарате с установленным СКНО, а также на программной кассе кассир выполняет:

• в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег;
• при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег (п.5 Положения № 924/16).

Следовательно, информация о выполнении на кассовом аппарате с установленным СКНО операций регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег и операций изъятия сумм наличных денежных средств из ящика для денег содержится в центре обработки данных системы контроля кассового оборудования.

2. ООО «АН»: Где должны храниться деньги после изъятия и закрытия смены?

ОТВЕТ: На кассовом суммирующем аппарате, в том числе совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине (далее — кассовый аппарат) с установленным средством контроля налоговых органов, а также на программной кассе кассир выполняет:

• в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег;
• при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег (п.5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16).

Таким образом, до закрытия смены кассир обязан выполнить операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег.

Данный механизм обеспечивает при формировании в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее — АИС ККО) отчета по денежному ящику достоверной информации о наличии наличных денежных средств в ящике для денег, так как в начале рабочего дня (смены) при включении кассового аппарата в АИС ККО при выполнении операции регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег вносится информация о сумме наличных денежных средств, помещенных в ящик для денег (либо находящихся в ящике для денег). По окончании рабочего дня (смены) выполняется операция регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег. При этом АИС ККО не выполняет функцию формирования остатка наличных денежных средств, оставшихся в ящике для денег после окончания рабочего дня (смены) и выключения кассового аппарата. Соответственно, на кассовом аппарате в обязательном порядке выполняются указанные выше операции.

По вопросам хранения наличных денег после завершения работы кассового аппарата (формирования суточного (сменного) отчета (Z-отчета)) и до начала рабочего дня (смены) и включения кассового аппарата необходимо руководствоваться следующим.

В соответствии со ст. 30 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк Республики Беларусь устанавливает порядок ведения кассовых операций, в том числе порядок хранения наличных денег.

Национальным банком постоянно проводится работа по совершенствованию нормативных правовых актов, регулирующих наличное денежное обращение, в том числе порядок ведения кассовых операций, с целью создания благоприятных условий ведения бизнеса и его либерализации.

Субъекты хозяйствования самостоятельно в письменной форме устанавливают размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо (п.14 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).

Требование об обеспечении субъектами хозяйствования сохранности наличных денег и принятии иных мер по исключению возможности несанкционированного доступа в кассу установлено п.62 названной Инструкции.

Таким образом, место хранения разменных наличных денег субъекты хозяйствования определяют самостоятельно в зависимости от организации своей деятельности: в кассе субъекта хозяйствования либо у главного (старшего по должности) кассира либо в ящике для денег кассового оборудования (при его наличии) или ином месте аналогичного назначения. При этом наличие либо отсутствие установленного на кассовом оборудовании средства контроля налоговых органов не имеет значения.

Право выбора субъектом хозяйствования самостоятельно места хранения наличных денег, в том числе разменных наличных денег, также закреплено в проекте новой редакции Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь.

3. ООО «АН»: Должны ли совпадать суммы при изъятии в конце смены и внесении денег при открытии смены?

ОТВЕТ: Не должны.

На кассовом суммирующем аппарате, в том числе совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине (далее — кассовый аппарат) с установленным средством контроля налоговых органов, а также на программной кассе кассир выполняет:

• в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег;
• при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег (п.5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — Положение № 924/16)).

При приеме денежных средств кассир:

• проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств;
• выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги);
• помещает полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения (далее — ящик для денег) (п.4 Положения № 924/16).

Не допускается хранить в ящике для денег наличные денежные средства, не учтенные через кассовое оборудование, кроме полученных перед началом работы (смены) для расходных операций и отраженных в порядке, установленном Положением № 924/16.

Таким образом, в начале рабочего дня (после открытия смены) операция регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег выполняется на сумму наличных денежных средств, помещаемых в ящик для денег кассового аппарата. В конце рабочего дня до закрытия смены кассир обязан выполнить операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег в той сумме, которая находится в ящике для денег.

С учетом того, что в течение рабочего дня (смены) прием денежных средств осуществляется с использованием кассового аппарата и полученные от покупателей наличные денежные средства помещаются в ящик для денег, то, соответственно, сумма наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены) для расходных операций и помещенных в ящик для денег, не может совпадать с суммой наличных денежных средств, изымаемых из ящика для денег в конце рабочего дня при закрытии смены. Также могут не совпадать суммы изъятых из ящика для денег денежных средств в конце рабочего дня и помещаемых в начале рабочего дня. Решение о сумме помещаемых в ящик для денег денежных средств в начале рабочего дня принимает организация.

4. НПФ «Д»: Кассовый суммирующий аппарат с установленным СКНО и терминал используются в организации для розничной торговли по образцам без торгового объекта. Выручка поступает нерегулярно: 1-3 раза в месяц либо ее может не быть в течение месяца. Должны ли КСА с установленным СКНО и терминал ежедневно включаться при отсутствии выручки?

ОТВЕТ: Должны, но записи в книге кассира осуществляются в дни использования кассового аппарата.

На кассовом суммирующем аппарате (далее — кассовый аппарат) с установленным средством контроля налоговых органов кассир выполняет в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег (п.5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — Положение № 924/16)).

Режим работы торговых объектов, объектов общественного питания, продавцов, осуществляющих розничную торговлю без (вне) торговых объектов, должен соответствовать режиму работы, указанному в документе об установлении режима работы (п.4 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2014 № 703 (далее — Правила № 703)).

Следовательно, кассовый аппарат с установленным СКНО должен быть включен в рабочий день в соответствии с режимом работы торгового объекта. Если в режиме работы торгового объекта предусмотрены нерабочие и выходные дни, то в эти дни кассовый аппарат не включается.

Покупатели обслуживаются в установленное время работы продавца. По окончании работы продавца кассовое оборудование прекращает работу в соответствии с установленным режимом работы продавца, за исключением случаев, предусмотренных в части четвертой п.5 Правил № 703, а также при доставке товаров покупателю в оговоренные с ним место и время (п.5 Правил № 703).

Таким образом, кассовый аппарат должен включаться и использоваться в установленное время работы продавца с учетом режима работы и доставки товаров покупателю в оговоренные с ним место и время.

Кассовый аппарат используется для проведения принятых кассиром сумм денежных средств, в том числе наличных, и выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, подтверждающего оплату товара (работы, услуги) (п.4 Положения № 924/16).

Записи в книге кассира осуществляются в дни использования кассового аппарата в хронологическом порядке, без помарок и на основании показаний кассового аппарата и суточного (сменного) отчета (Z-отчета) (часть пятая п.16 Положения № 924/16).

5. ОДО «Г»: Организация реализует фильтрующее оборудование для воды населению с услугой его монтажа непосредственно в жилых домах. С каждым заказчиком составляется отдельный договор. По договору оплата за готовую фильтрующую систему принимается наличными после ее пусконаладки на месте монтажа по квитанции о приеме наличных денежных средств. Постоянного места реализации с кассовым аппаратом организация не имеет. Многие заказчики желают оплачивать фильтрующее оборудование через систему ЕРИП, интернет-банкинг непосредственно на расчетный счет. Обязательно ли использовать кассовый аппарат в таком случае? Где он должен быть установлен? Может ли организация брать предварительную оплату с заказчика через систему ЕРИП либо интернет-банкинг?

ОТВЕТ: Необязательно, если не будут приниматься наличные денежные средства.

Кассовый аппарат используется для проведения принятых кассиром сумм денежных средств, в том числе наличных, и выдачи покупателю (потребителю) платежного документа, подтверждающего оплату товара (работы, услуги) (часть первая п.4 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16).

Если оплата как за готовую фильтрующую систему (фильтрующее оборудование), так и предварительная оплата заказчиками будут проводиться только через систему ЕРИП либо интернет-банкинг на расчетный счет организации, то есть организация не будет осуществлять прием оплаты у заказчиков наличными денежными средствами, то, соответственно, кассовый аппарат в этом случае не используется.

6. ООО «ДВ»: Кассир ошибочно провел чек на кассовом аппарате за наличный расчет вместо терминала (или наоборот). Ошибка обнаружена в конце смены после закрытия Z-отчета. Каким образом правильно заполнять книгу кассира? Достаточно ли объяснительной от кассира и правильно ли будет заполнять книгу кассира по факту, а не по Z-отчету?

ОТВЕТ: При приеме денежных средств кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств и выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги) (часть первая п.4 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — Положение № 924/16)). В случае ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого платежного документа запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования по форме согласно приложению 1 к Положению № 924/16, к которому прилагаются ошибочно сформированные платежные документы (часть пятая п.4 Положения № 924/16).

Записи в книге кассира осуществляются в дни использования кассового аппарата в хронологическом порядке, без помарок и на основании показаний кассового аппарата и документов, указанных в п.6 Положения № 924/16 (суточный (сменный) отчет (Z-отчет)) (часть пятая п.16 Положения № 924/16).

По окончании рабочего дня (смены) в книге кассира заполняются остальные (кроме заполняемых в начале рабочего дня (смены)) реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира согласно приложению 2 к Положению № 924/16. В графе 11 книги кассира указывается сумма ошибочно сформированных платежных документов в соответствии с реестром в рублях.

С учетом изложенного в случае ошибок, допущенных кассиром при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, использование (выдача покупателю) этого платежного документа запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных платежных документов кассового оборудования, к которому прилагаются ошибочно сформированные платежные документы. По окончании рабочего дня (смены) книга кассира заполняется на основании показаний кассового аппарата и суточного (сменного) отчета (Z-отчета). В графе 11 книги кассира указывается сумма ошибочно сформированных платежных документов согласно реестру.

Если по платежному терминалу отражена сумма операции больше, чем сумма покупки, необходимо произвести операцию возврата.

В отношении вопроса взятия объяснительной от кассира решение субъект хозяйствования принимает самостоятельно.

7. ТПУКП «ПО»: По разрешению местных исполнительных комитетов выделяются дополнительно торговые места (вне рынков) для реализации фруктов и овощей. Нужны ли продавцу кассовый суммирующий аппарат с установкой СКНО или без него, а также платежный терминал?

ОТВЕТ: Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:

• осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках (за исключением продажи запасных частей к автомобилям) и ярмарках (подп.35.4 п.35 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — Положение № 924/16, постановление № 924/16));
• осуществления разносной торговли товарами (подп.35.5 п.35 Положения № 924/16).

Разносная торговля — это розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств разносной торговли, представляющих собой специальные приспособления для торговли (торговые автоматы, тележки, лотки, корзины и иные приспособления), либо без них (п.21 ст.1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь» (далее — Закон № 128-З)).

Таким образом, если на дополнительно выделенных торговых местах (вне рынков) при реализации фруктов и овощей осуществляется разносная торговля, то в этом случае юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

Если же реализация фруктов и овощей на дополнительно выделенных торговых местах (вне рынков) не относится к разносной торговле, то обязательно для приема наличных денежных средств использовать кассовое оборудование.

В соответствии со ст.7 Закона № 128-З Министерство антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь разрабатывает и утверждает классификацию розничных торговых объектов по видам и типам, а также классификацию форм торговли.

С учетом изложенного по вопросу, относится ли конкретная деятельность субъекта хозяйствования к разносной торговле, следует обращаться в Министерство антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь.

Что касается использования кассового суммирующего аппарата с установленным средством контроля налоговых органов или без него, то субъектам хозяйствования необходимо руководствоваться сроками подключения используемого кассового оборудования к системе контроля кассового оборудования в соответствии с этапами, установленными подп.2.6 п.2 постановления № 924/16, и графиками подключения кассового оборудования к СККО, размещенными на сайте РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Обращаем внимание, что не допускается использование кассового суммирующего аппарата в случаях, если отсутствует средство контроля налоговых органов по истечении сроков, установленных в подп.2.6 п.2 постановления № 924/16, либо если после установки средство контроля налоговых органов неисправно или отключено (п.17 Положения № 924/16).

В отношении обязанности установки и использования платежного терминала необходимо руководствоваться нормой части первой подп.2.8 п.2 постановления № 924/16: юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, в объектах и (или) при осуществлении видов деятельности включенных в перечень объектов (видов деятельности), в которых (при осуществлении которых) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы, согласно приложению 1 к постановлению № 924/16.

8. ООО «ДВ»: При внесении наличных денежных средств в ящик для денег или изъятии из него кассир допускает ошибку. Как правильно вывести остаток наличных денежных средств и в дальнейшем (на следующий день) делать внесение? Достаточно ли объяснительной от кассира о допущенной ошибке?

ОТВЕТ: На кассовом суммирующем аппарате, в том числе совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине с установленным средством контроля налоговых органов, а также на программной кассе кассир выполняет:

• в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег;
• при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег (п.5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16).

Названным Положением не предусмотрено допущение ошибок при выполнении кассиром вышеуказанных операций.

Таким образом, в начале рабочего дня (после открытия смены) операция регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег выполняется на сумму наличных денежных средств, фактически помещаемых в ящик для денег кассового суммирующего аппарата. В конце рабочего дня до закрытия смены кассир обязан выполнить операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег в той сумме, которая находится в ящике для денег.

В отношении вопроса взятия объяснительной от кассира решение субъект хозяйствования принимает самостоятельно.

9. ОАО «А»: Индивидуальный предприниматель выполняет автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные только с использованием электронной информационной системы Яндекс-Uber. Иногда клиент оплачивает заказанную услугу наличными денежными средствами. Допустимо ли использовать для выполнения таких перевозок кассовые суммирующие аппараты, например БелТАКС/КСА-04 (для торговли), в связи с тем, что расчет в любом случае производится в электронной информационной системе? Кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, невозможно запрограммировать для случая, когда при заказе пассажиром поездки через приложение Яндекс-такси или Uber в часы повышенного спроса применяется повышающий коэффициент.

ОТВЕТ: Используется только кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром.

Автомобиль-такси (за исключением автомобиля-такси, выполняющего автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные с использованием электронной информационной системы с функцией оплаты в безналичном порядке (далее — электронная информационная система)) должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром, прошедшим метрологический контроль в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений и включенным в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, с указателем режимов использования автомобиля-такси, другим дополнительным оборудованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, и средством контроля налоговых органов (часть седьмая п.13 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 972 (далее — Правила № 972)).

Заключение и исполнение договора автомобильной перевозки пассажира автомобилем-такси удостоверяется платежным документом, оформляемым с применением кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, за исключением автомобильной перевозки пассажира автомобилем-такси, заказанной с использованием электронной информационной системы.

Размер платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилем-такси определяется по кассовому суммирующему аппарату, совмещенному с таксометром, на основании установленных тарифов за подачу автомобиля-такси по заказу, посадку в автомобиль-такси, 1 км оплачиваемого пробега и 1 час оплачиваемого простоя или движения автомобиля-такси со скоростью, меньшей отношения тарифа за 1 час оплачиваемого простоя к тарифу за 1 км оплачиваемого пробега. Размер платы за подачу автомобиля-такси по заказу, посадку в автомобиль-такси, тарифы за 1 км пробега и 1 час простоя объявляются пассажиру автомобильным перевозчиком или диспетчером такси. Размер платы за посадку устанавливается автомобильным перевозчиком исходя из его затрат, связанных с выполнением посадки и высадки пассажиров, укладки и выгрузки багажа и ручной клади (часть первая п.159 Правил № 972).

Размер платы за автомобильную перевозку пассажиров автомобилем-такси, заказанную с использованием электронной информационной системы, определяется за посадку в автомобиль-такси, за 1 км оплачиваемого пробега и 1 минуту поездки и устанавливается договором автомобильной перевозки пассажира автомобилем-такси (часть вторая п.159 Правил № 972).

Водителю автомобиля-такси запрещается в том числе:

• перевозить пассажиров с неисправным или выключенным кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром (за исключением водителей автомобилей-такси, выполняющих автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные с использованием электронной информационной системы);
• требовать от пассажира плату сверх показаний кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или помимо платы, определенной электронной информационной системой;
• закрывать кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, и его составные части какими-либо предметами (за исключением водителей автомобилей-такси, выполняющих автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные с использованием электронной информационной системы) (п.166 Правил № 972).

Пассажир автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки пассажира автомобилем-такси уплатить установленную плату за проезд согласно показаниям кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, или электронной информационной системы (п.168 Правил № 972).

Электронная информационная система является информационной системой, зарегистрированной в установленном Советом Министров Республики Беларусь порядке в Государственном регистре информационных систем, посредством которой диспетчер такси или автомобильный перевозчик обеспечивают организацию и управление технологическим процессом выполнения автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет и посредством которой оплата пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси осуществляется в безналичном порядке в соответствии с законодательством (абзац 32 части первой ст.1 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»).

Выполнение автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанной с использованием электронной информационной системы, осуществляется с выключенным кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром (при его наличии). Если автомобильный перевозчик выполняет автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанные только с использованием электронной информационной системы, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется (ст.27 вышеуказанного Закона).

Таким образом, при осуществлении автомобильной перевозки пассажиров автомобилем-такси, заказанным и оплачиваемым безналичными платежами только с использованием электронной информационной системы, оборудование автомобиля-такси такого автомобильного перевозчика кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром, не требуется.

В случае оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси наличными денежными средствами должен использоваться кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром.

Прочитать полный материал

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»

✅ Казнить нельзя, помиловать 

Ошибки делают все. Если ошибка или нарушение допущены при применении ККТ, их обязательно нужно исправить с тем, чтобы в распоряжении налоговых органов оказалась полная и достоверная информация о расчетах, при проведении которых требуется применять ККТ. 

Согласно п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее пользователем ККТ расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). 

При этом любой пользователь ККТ заинтересован в том, чтобы заявив о ранее допущенном нарушении, исправив его, не получить штраф.

Напомним, что за неприменение, неверное применение контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях грозит ряд административных штрафов, предусмотренных ст. 14.5 КоАП РФ, в частности:

*️⃣ за неприменение ККТ налагается штраф на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);

*️⃣ за применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ее с нарушением установленных законодательством порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения ККТ предусмотрено предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). 

Вот именно от этих санкций и может защитить коррекция выручки. Это следует из примечания к указанной статье КоАП РФ. Но индульгенции выдаются только на особых условиях:

*️⃣ пользователь должен заявить о своем нарушении в налоговый орган в письменной форме добровольно и добровольно же исполнить ранее неисполненную обязанность до вынесения постановления по делу об административном правонарушении, в том числе, путем направления в налоговый орган кассового чека (БСО) коррекции;

*️⃣ на момент обращения пользователя с заявлением в налоговый орган либо направления им в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не должен располагать сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

*️⃣ представленные сведения и документы либо кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) должны являться достаточными для установления события административного правонарушения. 

✅ Сколько веревочке ни виться… 

Получается, если даже допускать нарушения систематически, но потом исправляться, штрафовать не станут?

В большинстве случаев это так, поскольку чаще всего речь идет именно об ошибках персонала, а не об умышленных действиях пользователя ККТ, направленных на сокрытие выручки. Главное – стимулировать организации и ИП исправлять упущения и все же передавать налоговым органам корректные сведения. 

Однако примечание к ст. 1.45 КоАП РФ не обеспечит освобождения от наказания (даже при соблюдении обозначенных выше условий), если неприменение ККТ совершено повторно и сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более. Это состав нарушения, предусмотренный ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, а на него действие примечания не распространено.

Многие пользователи никак не могут решиться на коррекцию выручки по разным причинам: кто-то не понимает, как это сделать правильно, дабы не усугубить ситуацию. Кто-то полагает, что только даст в руки проверяющих оружие против себя. Кто-то ждет окончания срока давности привлечения к административной ответственности, считая, что так удастся остаться в тени и не прослыть нарушителем и т .д. 

Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет в 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ). Но исчисляться этот срок начинает со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения. А при длящемся правонарушении – со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Длящимся является такое административное правонарушение, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 (ред. от 19.12.2013) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ»). Выходит, что если ККТ не применяется при каких-либо расчетах, например, два года, то нельзя исходить из того, что нарушения, бывшие более года назад, уже списаны за давностью лет: исправлять нужно все! Неверно думать, что это участь лишь тех, кто в принципе не обзавелся онлайн-кассой. Многие пользователи до сих пор не освоили, например, правила применения ККТ при расчетах на условиях предоплаты или постоплаты, игнорируют необходимость формирования чеков на каждом шаге расчетов.

Более того, даже если нарушитель был оштрафован, это не освобождает его от коррекции выручки. П. 4 ст. 4.1 КоАП РФ прямо указывает: назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено. 

✅ Ошибки коррекции при применении ФФД версии 1.05 

Переходный формат фискальных документов (ФФД) версии 1.05 все еще широко распространен. Одной из ярких особенностей этого ФФД является урезанный состав реквизитов чеков коррекции (данные о предмете расчета являются необязательными, а реквизит «признак расчета» может принимать только одно из двух значений «приход» или «расход», указание параметров «возврат прихода», «возврат расхода» невозможно – см. табл. 27, 28 приложения № 1 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). 

По этой причине при использовании ФФД версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется – в нем нельзя указать исправления. Пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход». Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета «расход» (<Письмо> ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Рекомендуется (но не обязательно) в указанных корректирующих чеках в поле «дополнительный реквизит чека (БСО)» (тег 1192) указать фискальный признак (ФПД) чека, в котором были допущены ошибки (Письма ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@, от 04.06.2021 № АБ-4-20/7806@). 

При необходимости корректировки расчета, ранее произведенного без применения ККТ, при использовании ФФД версии 1.05 формируется кассовый чек коррекции, причем его можно выбить сразу на общую сумму коррекции по нескольким операциям и не обязательно оформлять на каждый расчет (<Письмо> ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). 

Получается, что в обоих описанных выше случаях по вновь сформированным чекам невозможно установить сущность нарушений. В первом случае исправительные чеки теряются в общей массе фискальных документов, поскольку вообще не являются чеками коррекции, а в чеке коррекции при применении ФФД версии 1.05 недостаточно подробностей для установления события административного правонарушения. По этой причине пользователю необходимо в обязательном порядке направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, сведения и документы достаточные для установления каждого события административного правонарушения, т. е. идентификации каждого конкретного расчета. В противном случае добиться освобождения от административной ответственности на основании примечания к статье 14.5 КоАП РФ не получится. Многих пользователей обнадеживает формулировка примечания, предполагающая, что направление чека коррекции в налоговый орган освобождает от штрафа, и они не обращают внимания на обязательное условие: либо сам чек, либо переданные дополнительно сведения, документы должны идентифицировать событие каждого нарушения. Разумно будет составить и передать в налоговый орган реестр нарушений, описав каждый расчет по реквизитному составу предмета расчета, способам и формам расчета, указав номера корректируемых чеков (если имеются). 

✅ Ключевые моменты корректировки расчетов при применении ФФД версий 1.1 и 1.2 

В ФФД версий 1.1 и 1.2 структура чека коррекции куда солиднее: она предполагает раскрытие всех подробностей корректируемого расчета. Чек коррекции тут сработает и в случаях, когда пользователь изначально не воспользовался ККТ при расчетах, и в случаях, когда ККТ была применена, но в чек вкралась ошибка (содержащийся в чеке коррекции реквизит «предмет расчета» (тег 1059) позволяет исправить, например, ошибку в наименовании товара, его цене, количестве, ставке и сумме НДС и т. д.).

Это, в свою очередь, обязывает каждую операцию отразить в кассовом чеке коррекции отдельной строкой, поскольку указание только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке, как ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой, так и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет). 

Кроме того, ФНС России в письмах от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@, от 04.06.2021 № АБ-4-20/7806@ обращает внимание, что в чеке коррекции стоит указать ФПД чека, ранее некорректно сформированного с применением контрольно-кассовой техники (в том числе с применением иной единицы ККТ). А в случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, – реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен с таким нарушением (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты предусмотренные Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Затем следует проанализировать, достаточно ли информативен получившийся чек коррекции или все равно нужно направить в налоговый орган сопроводительное письмо. 

Если формируется чек коррекции в отношении маркированных товаров, нужно обязательно указать в нем всю известную информацию о товаре, в том числе код маркировки (при возможности установить такой код), наименование предмета расчета, информацию о количестве предмета расчета и другие обязательные реквизиты кассового чека коррекции (см. Письмо ФНС России от 04.06.2021 № АБ-4-20/7806@). Игнорирование этого правила приведет еще и к нарушению установленных требований относительно передачи данных в систему маркировки. 

✅ Требования к способу коммуникации с налоговым органом 

Пользователи ККТ часто не задумываются о том, что и придание юридической значимости их пояснений к чекам коррекции тоже представляет проблему. Дело в том, что сопутствующие сведения и документы не положено передавать налоговому органу в произвольном порядке.

П. 4 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ определяет: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом. И порядок такой есть. Он утвержден Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@. 

Вчитаемся в пп. 7 п. 1, п. 8, пп. 11 п. 9 Приложения в Приказу:

*️⃣ в случае обращения с заявлением о совершении нарушения, состоящего в неприменении ККТ при расчете или применения кассовой техники с нарушениями установленного порядка информацию и документы в налоговые органы нужно представить через кабинет контрольно-кассовой техники;

*️⃣ данные предоставляются в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем формирования чека коррекции;

*️⃣ датой подачи информации и документов в электронной форме считается дата их размещения в кабинете контрольно-кассовой техники;

*️⃣ подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является квитанция о приеме информации и документов, размещенная в кабинете контрольно-кассовой техники.

Если действовать иначе, пояснения могут счесть непредставленными. Стоит отметить, что налоговые органы зачастую идут навстречу организациям и ИП и соглашаются принять пояснения и документы при личном визите представителя в инспекцию, но считать это нормой и рассчитывать на такое радушие не следует. 

✅ Еще пара штрихов 

Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет. Не против свободы выбора в этом случае и ФНС России (см. Письма от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@, от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@). Но и тут можно усугубить ранее совершенные ошибки. 

Случай из практики: ИП совмещает два режима налогообложения – ПСН и УСН, от применения ККТ не освобожден; при расчетах за товар (на УСН) не применил ККТ; решил исправить ситуацию и сформировал чек коррекции на другой единице ККТ, которую применял в «патентном» виде деятельности. Одним из реквизитов чека коррекции является применяемая при расчетах система налогообложения. Об этом ИП не подумал и в итоге чек коррекции у него вышел с указанием ПСН. Таким образом, вместо исправления ситуации, пользователь совершил еще одну ошибку и теперь ему требуется еще один чек коррекции. 

Кроме того, привычно думать о чеках коррекции как об инструменте исправления ошибок и нарушений при применении ККТ, но нельзя упускать также, что глобально – это инструмент коррекции данных, поступивших в налоговые органы. А ведь фискальные данные могут быть неполными не только из-за ошибки пользователя, но и, например, из-за поломки фискального накопителя в самый неподходящий момент, да еще и такой, когда невозможно считать из него фискальные данные. В такой ситуации ФНС России рекомендует после осуществления замены фискального накопителя через процедуру перерегистрации ККТ (по причине его поломки) сформировать кассовые чеки коррекции по фактам совершения расчетов, не переданных в налоговые органы через оператора фискальных данных. Информацию о произведенных расчетах предлагается восстанавливать из учетных систем или учетных документов.

✅ Все для кассовых расчетов предлагает компания Такском

*️⃣ Услуга оператора фискальных данных. Мы в онлайн-режиме передаем чеки в ФНС по зашифрованному каналу связи.

*️⃣ Личный кабинет ОФД: для мониторинга работы касс и кассиров, аналитики продаж на торговых точках, создания отчетов.

*️⃣ Электронная подпись: для регистрации кассы в ФНС в личном кабинете ОФД.

*️⃣ Техника для торговли: онлайн-кассы, фискальные накопители, терминалы для эквайринга, POS-оборудование, весы, денежные ящики и многое другое.

*️⃣ Услуги по брендированию кассовых чеков: для создания дополнительного канала коммуникации с клиентом.

*️⃣ Аналитика по рынку: для оценки торговой ниши и развития бизнеса на основе обезличенных данных с чеков.